Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Необходимо ли в этом году подавать Отчет о суммах налоговых льгот

Практическая ситуация

Сельхозпредприятие пользуется льготой по земельному налогу и экспортирует сельхозпродукцию с начислением НДС по ставке 0 %. Нужно ли в этом году отчитываться о суммах налоговых льгот?

Если имеется в виду Отчет о суммах налоговых льгот, то его подавать не нужно. Объясним, как с 2020 года отчитываться о налоговых льготах.

В первую очередь напомним, что обязанность отчитываться о суммах предоставленных плательщикам налоговых льгот закреплена в п. 30.6 Налогового кодекса (далее – НК).

Ранее информацию о налоговых льготах плательщики отражали в Отчете о суммах налоговых льгот по форме, утвержденной постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233. Но с 1 января 2020 года эта форма прекратила действие согласно постановлению КМУ от 31.10.18 г. № 891 (далее – Постановление № 891). Поэтому в последний раз эту форму следовало подать за 2019 год (до 9 февраля).

Теперь в соответствии с Постановлением № 891 субъекты хозяйствования (далее – СХ), которые не платят налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведут учет сумм таких льгот и отражают информацию о них в налоговой отчетности, которая подается контролирующему органу в установленные НК сроки.

Это значит, что информацию о льготах следует отражать непосредственно в отчетности по тому налогу, которого она касается.

Отчитываясь о налоговых льготах, СХ должны использовать соответствующие справочники, которые содержат все коды действующих на соответствующую дату налоговых льгот. Такие справочники ежеквартально доводятся до сведения письмами ГНС.

Так, в конце 2019-го – начале 2020 года в некоторые формы налоговой отчетности были внесены изменения, связанные с необходимостью отражать информацию о льготах, а в некоторых такая информация уже была и раньше.

Рассмотрим, где именно приводить сведения о льготах в зависимости от вида налога. Плательщики, которые пользуются льготами:

  • по НДС, рассчитывают суммы льгот в приложении 6 к декларации по НДС. Данное приложение в начале текущего года подверглось изменениям (в первый раз измененную форму следовало подавать с отчетностью за январь (І квартал) 2020 года) и фактически заменило Отчет о льготах;
  • налогу на прибыль, подают и отражают суммы льгот в приложении ПП «Информация о суммах налоговых льгот» к декларации по этому налогу;
  • земельному налогу, отражают суммы льгот непосредственно в декларации по плате за землю в разд. І «Расчет суммы земельного налога» в колонках 14–16, в которых соответственно указывают код, размер и сумму льготы (на ее сумму уменьшается показатель годовой суммы земельного налога с земельного участка, относительно которого предоставлена льгота);
  • налогу на недвижимость – в приложении 1 к декларации по налогу на недвижимое имущество в расчете обязательств в части объектов жилой недвижимости, в колонках 17–19. Суммы льгот по объектам нежилой недвижимости приводят в колонках 16–18 приложения 2 к указанной декларации;
  • акцизному налогу, подают приложение 4 «Обороты, которые освобождаются от налогообложения, облагаются налогом по нулевой ставке» к декларации по акцизному налогу.

Обратим внимание на расчет и отражение льгот по НДС.

В соответствии с порядком и формой заполнения приложения 6 к декларации по НДС в данном приложении следует исчислять суммы льгот только по операциям, освобожденным от обложения НДС. Напомним, такие операции определены в ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК, а иногда согласно нормам международных договоров. То есть теперь не придется исчислять сумму льгот относительно операций, которые облагаются НДС по ставке 0 % или 7 %. Причем невзирая на то, что в справочниках льгот эти льготы остались.

Поэтому экспортерам приложение 6 к декларации по НДС заполнять не нужно (конечно, если у них нет других льгот по НДС). Как рассчитывать льготы по НДС с этого года, мы писали в «Декларацию по НДС за январь подаем по новой форме».

Комментарии к материалу
Статьи по теме
01.09.2025
«Дешевый» экспорт товара: нужно ли составлять налоговую накладную и отражать в декларации?
Если вы экспортируете товары стоимостью до 150 евро и от 150 до 1 000 евро, вам будет полезно прочитать эту статью. Вы узнаете, нужно ли отражать такие операции в декларации по НДС и в каком случае следует оформлять налоговую накладную. Таможенное оформление товаров стоимостью до 150 евро и от 150 д...
28.07.2025
Декларация по налогу на прибыль за «особый» годовой отчетный период
Из статьи вы узнаете об особенностях составления декларации по налогу на прибыль за период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года. В статье расскажем, кто из производителей сельскохозяйственной продукции и в какой срок должен отчитываться перед контролирующим органом за специальный годовой налоговы...
21.07.2025
Финансовая и статистическая отчетность: пауза-отсрочка на период военного положения уже не действует!
В статье речь идет о возобновлении обязанности своевременно представлять отчетность в органы статистики, а также о переходном периоде для непредставленных отчетов за 2022–2025 годы. Важные изменения: если во время военного положения не представляли в Госстат финансовую и статистическую отчетно...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
Новое
03.09.2025
Направление работника на базовую военную службу или общевойсковую подготовку: действия работодателя
Из статьи узнаете, что такое базовая военная служба и базовая общевойсковая подготовка и что должен сделать работодатель при направлении на них работников. Понятия «базовая общевойсковая подготовка» (далее – общевойсковая подготовка) и «базовая военная служба» на первый...
01.09.2025
Апгрейд компьютерной программы
В статье рассмотрены нюансы отражения в бухучете и налогообложение апгрейда (обновления) компьютерной программы. Любой пользователь программного обеспечения регулярно сталкивается с его обновлением (антивирусные программы, бухгалтерские учетные программы и т. п.). Ведь меняется законодательство, обн...
01.09.2025
«Дешевый» экспорт товара: нужно ли составлять налоговую накладную и отражать в декларации?
Если вы экспортируете товары стоимостью до 150 евро и от 150 до 1 000 евро, вам будет полезно прочитать эту статью. Вы узнаете, нужно ли отражать такие операции в декларации по НДС и в каком случае следует оформлять налоговую накладную. Таможенное оформление товаров стоимостью до 150 евро и от 150 д...
Лучшие материалы