Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Необходимо ли в этом году подавать Отчет о суммах налоговых льгот

Практическая ситуация

Сельхозпредприятие пользуется льготой по земельному налогу и экспортирует сельхозпродукцию с начислением НДС по ставке 0 %. Нужно ли в этом году отчитываться о суммах налоговых льгот?

Если имеется в виду Отчет о суммах налоговых льгот, то его подавать не нужно. Объясним, как с 2020 года отчитываться о налоговых льготах.

В первую очередь напомним, что обязанность отчитываться о суммах предоставленных плательщикам налоговых льгот закреплена в п. 30.6 Налогового кодекса (далее – НК).

Ранее информацию о налоговых льготах плательщики отражали в Отчете о суммах налоговых льгот по форме, утвержденной постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233. Но с 1 января 2020 года эта форма прекратила действие согласно постановлению КМУ от 31.10.18 г. № 891 (далее – Постановление № 891). Поэтому в последний раз эту форму следовало подать за 2019 год (до 9 февраля).

Теперь в соответствии с Постановлением № 891 субъекты хозяйствования (далее – СХ), которые не платят налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведут учет сумм таких льгот и отражают информацию о них в налоговой отчетности, которая подается контролирующему органу в установленные НК сроки.

Это значит, что информацию о льготах следует отражать непосредственно в отчетности по тому налогу, которого она касается.

Отчитываясь о налоговых льготах, СХ должны использовать соответствующие справочники, которые содержат все коды действующих на соответствующую дату налоговых льгот. Такие справочники ежеквартально доводятся до сведения письмами ГНС.

Так, в конце 2019-го – начале 2020 года в некоторые формы налоговой отчетности были внесены изменения, связанные с необходимостью отражать информацию о льготах, а в некоторых такая информация уже была и раньше.

Рассмотрим, где именно приводить сведения о льготах в зависимости от вида налога. Плательщики, которые пользуются льготами:

  • по НДС, рассчитывают суммы льгот в приложении 6 к декларации по НДС. Данное приложение в начале текущего года подверглось изменениям (в первый раз измененную форму следовало подавать с отчетностью за январь (І квартал) 2020 года) и фактически заменило Отчет о льготах;
  • налогу на прибыль, подают и отражают суммы льгот в приложении ПП «Информация о суммах налоговых льгот» к декларации по этому налогу;
  • земельному налогу, отражают суммы льгот непосредственно в декларации по плате за землю в разд. І «Расчет суммы земельного налога» в колонках 14–16, в которых соответственно указывают код, размер и сумму льготы (на ее сумму уменьшается показатель годовой суммы земельного налога с земельного участка, относительно которого предоставлена льгота);
  • налогу на недвижимость – в приложении 1 к декларации по налогу на недвижимое имущество в расчете обязательств в части объектов жилой недвижимости, в колонках 17–19. Суммы льгот по объектам нежилой недвижимости приводят в колонках 16–18 приложения 2 к указанной декларации;
  • акцизному налогу, подают приложение 4 «Обороты, которые освобождаются от налогообложения, облагаются налогом по нулевой ставке» к декларации по акцизному налогу.

Обратим внимание на расчет и отражение льгот по НДС.

В соответствии с порядком и формой заполнения приложения 6 к декларации по НДС в данном приложении следует исчислять суммы льгот только по операциям, освобожденным от обложения НДС. Напомним, такие операции определены в ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК, а иногда согласно нормам международных договоров. То есть теперь не придется исчислять сумму льгот относительно операций, которые облагаются НДС по ставке 0 % или 7 %. Причем невзирая на то, что в справочниках льгот эти льготы остались.

Поэтому экспортерам приложение 6 к декларации по НДС заполнять не нужно (конечно, если у них нет других льгот по НДС). Как рассчитывать льготы по НДС с этого года, мы писали в «Декларацию по НДС за январь подаем по новой форме».

Комментарии к материалу
Статьи по теме
02.06.2025
Подаем форму № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего
В статье расскажем, как субъекту хозяйствования подать заявление по форме № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего. Лицензия на хранение горючего для собственных нужд: как получить с 01.01.2025 Перед подачей заявления на получение лицензии на хранение горючего субъект хозяйствования (далее &nd...
30.05.2025
Когда и зачем заполнять строку 18.2 уточняющего расчета к НДС-декларации?
Подали уточняющий расчет на уменьшение НДС-обязательств, но еще не уплатили налог за уточняемый период? Именно строка 18.2 дает возможность уплатить меньше! Рассказываем, как ее заполнить, чтобы сэкономить. В уточняющем расчете к декларации по НДС есть загадочная для некоторых плательщиков строка...
05.05.2025
Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году
В статье рассмотрим особенности подачи новой формы уточняющей декларации единщиком четвертой группы при приобретении или утрате права пользования земельным участком, а также в случае самостоятельного исправления ошибок. Плательщикам единого налога четвертой группы в течение отчетного года обычн...
Популярное
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
21.03.2025
Как ФХ определить своих конечных бенефициаров
Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
04.06.2025
Ликвидационная стоимость сада: определение и образцы оформления
В данной статье рассмотрено, что такое ликвидационная стоимость сада, кто и как ее устанавливает, и можно ли ее определить как нулевую. Ликвидационная стоимость многолетних насаждений, в частности садов, непосредственно влияет на расчет суммы амортизации, а значит, и на финансовый результат предприя...
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
Лучшие материалы