Практическая ситуация

Сельхозпредприятие пользуется льготой по земельному налогу и экспортирует сельхозпродукцию с начислением НДС по ставке 0 %. Нужно ли в этом году отчитываться о суммах налоговых льгот?

Если имеется в виду Отчет о суммах налоговых льгот, то его подавать не нужно. Объясним, как с 2020 года отчитываться о налоговых льготах.

В первую очередь напомним, что обязанность отчитываться о суммах предоставленных плательщикам налоговых льгот закреплена в п. 30.6 Налогового кодекса (далее – НК).

Ранее информацию о налоговых льготах плательщики отражали в Отчете о суммах налоговых льгот по форме, утвержденной постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233. Но с 1 января 2020 года эта форма прекратила действие согласно постановлению КМУ от 31.10.18 г. № 891 (далее – Постановление № 891). Поэтому в последний раз эту форму следовало подать за 2019 год (до 9 февраля).

Теперь в соответствии с Постановлением № 891 субъекты хозяйствования (далее – СХ), которые не платят налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведут учет сумм таких льгот и отражают информацию о них в налоговой отчетности, которая подается контролирующему органу в установленные НК сроки.

Это значит, что информацию о льготах следует отражать непосредственно в отчетности по тому налогу, которого она касается.

Так, в конце 2019-го – начале 2020 года в некоторые формы налоговой отчетности были внесены изменения, связанные с необходимостью отражать информацию о льготах, а в некоторых такая информация уже была и раньше.

Рассмотрим, где именно приводить сведения о льготах в зависимости от вида налога. Плательщики, которые пользуются льготами:

• по НДС, рассчитывают суммы льгот в приложении 6 к декларации по НДС. Данное приложение в начале текущего года подверглось изменениям (в первый раз измененную форму следовало подавать с отчетностью за январь (І квартал) 2020 года) и фактически заменило Отчет о льготах;
• налогу на прибыль, подают и отражают суммы льгот в приложении ПП «Информация о суммах налоговых льгот» к декларации по этому налогу;
• земельному налогу, отражают суммы льгот непосредственно в декларации по плате за землю в разд. І «Расчет суммы земельного налога» в колонках 14–16, в которых соответственно указывают код, размер и сумму льготы (на ее сумму уменьшается показатель годовой суммы земельного налога с земельного участка, относительно которого предоставлена льгота);
• налогу на недвижимость – в приложении 1 к декларации по налогу на недвижимое имущество в расчете обязательств в части объектов жилой недвижимости, в колонках 17–19. Суммы льгот по объектам нежилой недвижимости приводят в колонках 16–18 приложения 2 к указанной декларации;
• акцизному налогу, подают приложение 4 «Обороты, которые освобождаются от налогообложения, облагаются налогом по нулевой ставке» к декларации по акцизному налогу.

Обратим внимание на расчет и отражение льгот по НДС.

В соответствии с порядком и формой заполнения приложения 6 к декларации по НДС в данном приложении следует исчислять суммы льгот только по операциям, освобожденным от обложения НДС. Напомним, такие операции определены в ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК, а иногда согласно нормам международных договоров. То есть теперь не придется исчислять сумму льгот относительно операций, которые облагаются НДС по ставке 0 % или 7 %. Причем невзирая на то, что в справочниках льгот эти льготы остались.

Поэтому экспортерам приложение 6 к декларации по НДС заполнять не нужно (конечно, если у них нет других льгот по НДС). Как рассчитывать льготы по НДС с этого года, мы писали в «Декларацию по НДС за январь подаем по новой форме».