Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Комиссионные операции у «спецрежимщика»: каковы последствия по НДС?

24.09.2014

Сельхозпредприятие-«спецрежимщик» кроме производства и реализации собственной сельхозпродукции планирует осуществлять операции по продаже сельскохозяйственной продукции, производимой другими сельхозпредприятиями, на основании договоров комиссии. Как будут отражаться такие операции в отчетности по НДС и как они будут влиять на расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров?

Согласно п. 189.4 Налогового кодекса (далее – НК) базой налогообложения для товаров/услуг, которые передаются/получаются в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном ст. 188 НК (т. е. в общем порядке – исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (работ, услуг), но не ниже обычных цен). При этом дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита налогоплательщиков, осуществляющих поставку/получение товаров/услуг в рамках указанных договоров, определяется по правилам, установленным ст. 187 и 198 НК (т. е. по общему правилу первого события – либо по дате предоплаты, либо по дате отгрузки (получения) товара).

Операции «спецрежимщика» по поставке сельскохозяйственной продукции несобственного производства по договорам комиссии отражаются в общей декларации по НДС (0110), ведь на такие операции не распространяется действие спецрежима налогообложения, определенного в ст. 209 НК. Порядок отражения таких операций аналогичен порядку отражения операций по поставке других несельскохозяйственных товаров, то есть полная стоимость полученных от комитента товаров отражается в строке 10.1, а полная стоимость продажи такого товара – в строке 1 такой декларации.

Соответственно в приложении 9 к «спецрежимной» декларации по НДС (0121–0123) при расчете удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в стоимость всех товаров/услуг будет включаться полная стоимость товаров, поставленных на основании договора комиссии (а не только комиссионное вознаграждение). Поэтому сельхозпредприятию-«спецрежимщику» при осуществлении таких операций нужно следить, чтобы их общий объем за последние 12 календарных месяцев не превысил 25 %, ведь в случае превышения данного размера сельхозпредприятие утратит право на спецрежим.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
10.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
Новое
12.09.2025
Долг умершего физлица: когда можно списать и каковы налоговые последствия
В статье ответим на вопрос, нужно ли списывать долг умершего физлица, начисляется ли НДФЛ и военный сбор в таком случае и какова судебная практика по этому вопросу. Ситуация из практики. Предприятие предоставило возвратную финансовую помощь физлицу. Задолженность по ней – 200 тыс. грн. Однако ...
09.09.2025
Недоамортизированный эмфитевзис: как отразить в бухучете при выкупе земли
Ситуация. У сельхозпредприятия учитывался эмфитевзис как нематериальный актив с долгосрочным сроком действия. Амортизация начислялась по прямолинейному методу. В текущем месяце договор эмфитевзиса расторгнут, а земельный участок выкуплен в собственность хозяйства. Можно ли недоамортизированные расхо...
09.09.2025
Если вовремя не списали задолженность: как отразить в учете
Что делать с кредиторской задолженностью, которую вовремя не списали? В статье рассматриваем, как предприятию избавиться от «зависших» долгов. С приближением окончания отчетного года, а также в связи со вступлением в силу 04.09.2025 Закона от 14.05.2025 № 4434-IX «О внесении измене...
Лучшие материалы