Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отразить в форме № 1ДФ результаты перерасчета НДФЛ с дивидендов?

18.10.2017

В марте 2017 года учредителям ООО выплатили дивиденды, удержав из них НДФЛ по ставке 18 %. В июле бухгалтер узнала об изменениях в законодательстве и провела перерасчет. Как показать результаты перерасчета в форме № 1ДФ? Надо ли подавать уточняющий расчет, если в ІІІ квартале лицу, ранее получившему дивиденды, по которым был осуществлен перерасчет, никаких выплат не производилось?

Действительно, Законом от 23.03.17 г. № 1989-VIII (далее – Закон № 1989) были внесены изменения в Закон от 21.12.16 г. № 1797-VIII, согласно которым из абзаца третьего п. 1 разд. II были исключены слова и цифры «пп. 3 п. 76». Положения Закона № 1989 применяются к налоговым периодам, начиная с 1 января 2017 года.

Итак, с начала текущего года ставка НДФЛ на доходы в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленных нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль, устанавливается в половинном размере ставки, определенной п. 167.1 Налогового кодекса (далее – НК), то есть 9 % (18 % : 2) (пп. 167.5.4 НК).

Согласно пп. 169.4.3 НК работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы или нет.

Таким образом, если до принятия Закона № 1989 налоговый агент удержал НДФЛ из доходов в виде дивидендов по ставке 18 %, он может осуществить перерасчет начисленных налогоплательщику доходов и вернуть излишне удержанный налог в порядке, установленном ст. 43 НК, или зачислить уплаченную сумму в счет будущих платежей.

Относительно формы № 1ДФ налоговики отметили, что результаты перерасчета доходов, начисленных, в частности, в виде дивидендов, отражаются в этой форме за период, в котором был проведен перерасчет сумм налога. При этом уточняющий расчет не подается (письмо ГФС от 20.05.17 г. № 12807/7/99-99-13-01-01-17).

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
26.05.2025
Предоставление материальной помощи в натуральной форме: учет и налогообложение
В статье рассмотрено, как предприятию отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по предоставлению материальной помощи работнику в случае, если в счет такой помощи были переданы строительные материалы. Ситуация. Сотрудник строительного предприятия написал заявление о предоставлении ему разо...
06.05.2025
Нужно ли уплачивать экологический налог за временное хранение отходов – аккумуляторов, шин?
Казалось бы, вопрос не новый, уже давно поставлена точка в нем – важно наличие договора на утилизацию. Но изменилась позиция ГНС! По мнению контролеров, даже временное хранение грозит эконалогом. Приведем разъяснения налоговиков и предоставим контраргументы и рекомендации. В чем проблема?...
17.04.2025
Благотворительность: изменения по НДФЛ и разницам по налогу на прибыль
 Законодатели время от времени пытаются усовершенствовать нормы Налогового кодекса (НК), касающиеся благотворительности. Рассмотрим, что изменилось с 16.03.2025. Во время войны благотворительность приобретает особое значение. Недаром законодатели час от часу пытаются усовершенствовать нормы На...
Популярное
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
21.03.2025
Как ФХ определить своих конечных бенефициаров
Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
04.06.2025
Ликвидационная стоимость сада: определение и образцы оформления
В данной статье рассмотрено, что такое ликвидационная стоимость сада, кто и как ее устанавливает, и можно ли ее определить как нулевую. Ликвидационная стоимость многолетних насаждений, в частности садов, непосредственно влияет на расчет суммы амортизации, а значит, и на финансовый результат предприя...
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
Лучшие материалы