Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Как единщикам второй и третьей групп уменьшить МНО за 2022 год

Светлана Стадник

26.06.2023

0 0 434

Плательщики единого налога (далее – ЕН), которые находятся на территориях ведения активных боевых действий или на временно оккупированных территориях (далее – ВОТ) и имеют в собственности или пользовании сельскохозяйственные угодья, освобождены от определения минимального налогового обязательства (далее – МНО) за 2022 год. Это стало возможным благодаря Закону от 11.04.2023 № 3050-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об освобождении от уплати экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» (далее – Закон № 3050). В этой статье рассмотрим, кто именно и за какой период освобожден от уплаты МНО, а также как составить уточняющую декларацию (далее – УД) плательщикам ЕН второй и третьей групп.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

единый налог плательщик единого налога военное положение налоговое обязательство 3 группа образец заполнения временно оккупированная территория 2 группа образец

Содержание

Кто и за какие периоды может не платить МНО
- Какие особенности освобождения от уплаты МНО за законсервированные и загрязненные участки?
- А как быть, если МНО за 2022 год уже уплачено?
Общие правила представления УД
- Следует ли подавать УД, если МНО до уплаты не возникало (налогов было уплачено больше, чем рассчитанная сумма МНО)?
- Как учитывать суммы налогов, уплаченные в 2022 году, для определения МНО к уплате: только уплаченные в период, за который начисляется МНО, или за весь год?
Заполнение УД плательщиками ЕН третьей группы по ставке 2 %
- Нужно ли вместе с УД подавать приложение 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску», которое было подано физлицом-предпринимателем за декабрь 2022 года?
- - - * Приложение 1 заполняется в разрезе каждого земельного участка. В графе 2 приводятся кадастровые номера таких участков. В примере для упрощения мы не будем расписывать в приложении каждый земельный участок.
- - - ** Общая сумма НДО всех участков составляет 1 500 000 грн (50 га х 30 000 грн). Но напомним, что плательщик указывает здесь НДО каждого участка отдельно.
- - - *** Здесь приводится количество месяцев, за которые уплачивается МНО (январь и февраль).
- - - **** МНО определяется так: 1 500 000 грн х 0,04 х 2 мес. : 12 мес.
- - - ***** Суммы условные.
- - - ****** Поскольку после представления уточняющего приложения 1 получена отрицательная разница между суммой МНО и суммой уплаченных налогов, в декларацию она не переносится.
- - - * В декларации за декабрь 2022 года в показатель строки 04 входила сумма ЕН за декабрь (2 500 грн) и положительная разница между МНО и суммой уплаченных налогов (15 000 грн).
- - - ** В результате представления УД у плательщика возникла переплата в сумме 15 000 грн. Ее можно вернуть на текущий счет или зачислить в уплату других налогов (по заявлению плательщика) или МНО следующих отчетных периодов.
- - - *** Здесь указывается причина представления УД.
Заполнение УД единщиками второй или третьей группы – физлицами-предпринимателями
- Нужно ли вместе с УД подавать приложение 1, представленное физлицом-предпринимателем вместе с декларацией за 2022 год?
- - - * В декларации за IV квартал 2022 года в показатель строки 14 входит сумма ЕН за этот квартал (3 600 грн) и положительная разница между МНО и суммой уплаченных налогов (15 000 грн).
- - - ** В результате представления УД у плательщика возникла переплата в сумме 15 000 грн. Ее можно вернуть на текущий счет или зачислить в уплату других налогов (по заявлению плательщика) или МНО следующих отчетных периодов.
- - - *** Здесь приводится причина представления УД.
Заполнение УД юрлицами – плательщиками ЕН третьей группы по ставкам 3 % или 5 %
- - - * В декларации за IV квартал 2022 года в показатель стр. 12 входили суммы ЕН за этот квартал (10 000 грн) и положительная разница между МНО и суммой уплаченных налогов (15 000 грн).
- - - ** В результате представления УД у плательщика возникла переплата в сумме 15 000 грн. Ее можно вернуть на текущий счет или засчитать в уплату других налогов (по заявлению плательщика) или МНО следующих отчетных периодов.
- - - *** Здесь указывается причина представления УД.

Статьи по теме

22.09.2025

Как подтвердить форс-мажор и остаться единщиком четвертой группы

В статье расскажем, как плательщикам единого налога четвертой группы подтвердить обстоятельства непреодолимой силы, чтобы не пришлось переходить на общую систему налогообложения. Для кого эта статья: для плательщиков единого налога четвертой группы, у которых возникли обстоятельства непреодолимой си...

22.09.2025

Нюансы налогообложения экспорта сельхозпродукции

В военное время сельхозпроизводителям стало крайне трудно продать сельхозпродукцию на территории Украины. Им приходится искать другие пути сбыта. И хорошим вариантом является реализация сельхозпродукции на экспорт. Для сельхозпродукции законодатель предусмотрел отдельные правила налогообложения НД...

25.08.2025

Готовимся к возобновлению течения исковой давности: учетные аспекты

С 4 сентября 2025 года возобновляется течение сроков исковой давности в гражданском законодательстве. Мы объясним, какие учетные последствия это будет иметь для плательщиков налога на прибыль, плательщиков НДС, единого налога, а также для физлиц. С 04.09.2025 вступает в силу Закон от 14.05.2025 № 44...

Популярное

18.07.2025

Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?

В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...

14.08.2025

Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных

Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...

22.09.2025

Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете

Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...

Новое

13.10.2025

Поставщик не регистрирует налоговую накладную или отказывается исправлять в ней ошибку: как действовать покупателю?

В статье расскажем, что делать покупателю, если поставщик не зарегистрировал налоговую накладную или зарегистрировал ее с ошибкой, которую отказывается исправлять. Как известно, покупатель имеет право на налоговый кредит на основании налоговой накладной (далее – НН), зарегистрированной в Еди...

13.10.2025

Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?

В данной статье рассмотрим, как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная, к которой он составлен, заблокирована. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследс...

10.10.2025

Заблокирована ошибочно оформленная налоговая накладная: можно ли не подавать документы для ее разблокировки?

Что делать, если налоговая накладная заблокирована, но оказалось, что она была оформлена ошибочно? В статье расскажем, нужно ли подавать документы для ее разблокирования, можно ли ограничиться письмом в ГНС и какие последствия будет иметь бездействие плательщика НДС Ситуация. Плательщиком НДС была...

Лучшие материалы

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Посевы повреждены или уничтожены в результате форс-мажора: документальное оформление, налогообложение и учет

В статье рассмотрим порядок документального оформления и отражения в бухучете гибели и повреждения сельхозкультур, а также вопросы начисления компенсирующих НДС-обязательств. В чем суть статьи? К сожалению, повреждение и гибель посевов сельхозкультур – нередкое явление в деятельности сельхозпр...

Обновлено

0 3 565

22.09.2025

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Агропредприятие заключило договор поставки продукции, но посевы, с которых ее должны были получить, уничтожены: что делать?

В статье расскажем, как действовать агропредприятию, если поставить заказчикам сельхозпродукцию невозможно из-за гибели посевов. В чем суть статьи? К сожалению, гибель посевов – явление нередкое. Сегодня это может быть связано как с военными действиями, так и с погодными условиями (например, и...

Обновлено

0 1 211

22.09.2025

Агро | Хозяйственные операции в агросекторе

Как учитывать расходы на получение сертификата ТПП о форс-мажорных обстоятельствах?

Предприятие оплатило услуги Торгово-промышленной палаты по выдаче сертификата, удостоверяющего наступление форс-мажорных обстоятельств. На какие расходы и на какой бухгалтерский счет отнести сумму такой оплаты? Предприятие оплатило услуги Торгово-промышленной палаты (далее – ТПП) по выдаче сер...

0 1 256

22.09.2025