Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Информационные услуги от нерезидента: как обложить налогом?

Сельхозпредприятие-спецрежимщик получило информационно-консуль­тационные услуги от нерезидента, которые предоставлялись за рубежом (в стране нерезидента). Нужно ли начислять налог на репатриацию и НДС на стоимость таких услуг?

Прежде всего отметим, что полный перечень доходов нерезидентов, полученных в Украине, которые подлежат обложению налогом на репатриацию, приведен в пп. 141.4.1 Налогового кодекса (далее – НК). Информационно-консультационные услуги в этот перечень не вошли. Таким образом, при их начислении и выплате налог на репатриацию не уплачивается .

Операции по поставке услуг на таможенной территории Украины являются объектом обложения НДС (пп. «б» п. 185.1 НК). Согласно п. 186.3 НК местом поставки консультационных услуг является место, где их получатель зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования. Следовательно, при получении этих услуг сельхозпредприятие должно начислять НДС, несмотря на то что фактически они предоставлялись за рубежом.

Импортные услуги облагаются налогом по ставке 20 % (п. 208.2 НК). При этом базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг, пересчитанная в национальную валюту по валютному (обменному) курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (п. 190.2 НК). Налоговое обязательство по НДС при импорте услуг возникает по правилу первого события (п. 187.8 НК):

  • или на дату списания средств с банковского счета получателя в счет оплаты нерезиденту,
  • или на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом.

Сельхозпредприятие – плательщик НДС должно оформить налоговую накладную на сумму полученных услуг от нерезидента и зарегистрировать ее в ЕРНН. В верхней левой части такой налоговой накладной делается отметка «X» и указывается тип причины 14 «Составлена покупателем (получателем) услуг от нерезидента».

В строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» такой накладной указывается условный ИНН «500000000000». Если такие услуги не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены в целях их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины, указывается условный ИНН «200000000000». В строке «Лицо (налогоплательщик) – продавец» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента, а в строке «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» – страна, в которой зарегистрирован нерезидент. В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) приводит собственные данные (п. 9, 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957).

На основании этой накладной получатель отражает налоговое обязательство по НДС в строке 7 общей декларации, представляемой за период, в котором такое обязательство возникло (независимо от регистрации этой накладной в ЕРНН). Право на налоговый кредит возникает на дату составления вышеуказанной налоговой накладной при условии ее своевременной регистрации в ЕРНН (п. 198.2 НК).

В случае несвоевременной регистрации налоговой накладной в ЕРНН право на налоговый кредит возникнет в периоде регистрации. Отражается такой налоговый кредит в строке 12.4 декларации по НДС. При этом следует обратить внимание, что сельхозпредприятия-спецрежимщики отражают такой налоговый кредит в спецрежимной декларации по НДС, если приобретенные услуги связаны с ведением сельхозпроизводства.

Пример

Сельхозпредприятие (ООО «Барвинок») 02.09.15 г. подписало акт о предоставлении информационно-консультационных услуг с нерезидентом (предприятие Agroconsuln LTD, Польша) на сумму 8 500 евро (курс НБУ – 24,49 грн. за 1 евро).

Пример заполнения соответствующей налоговой накладной см. во фрагменте.

Пример заполнения соответствующей налоговой накладной.docx
Скачать
Комментарии к материалу
Всего комментариев 2
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
17.09.2025
Как оформить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным в режиме экспортного обеспечения
Плательщики НДС, вывозящие отдельные виды товаров в режиме экспортного обеспечения НДС (далее – товары_РЭО), составляют налоговую накладную (далее – НН_РЭО) до начала таможенного оформления. После регистрации НН_РЭО на разных этапах у плательщика возникает обязанность по составлению и ре...
16.09.2025
Хранение зерна на элеваторе: нюансы обложения НДС у собственника зерна
Сельхозпроизводители часто передают собранный урожай на хранение на элеватор. При этом у бухгалтера возникает много вопросов, связанных с этой операцией. В частности: облагается ли НДС операция по передаче зерна на элеватор и его возврат; нужно ли начислять компенсирующие налоговые обязательства...
15.09.2025
Изменения в правилах блокировки налоговых накладных
С 27 сентября 2025 года вступят в силу изменения к Порядку остановки регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. Из нашего обзора вы узнаете, что именно изменится в правилах блокировки НН/РК на этот раз. Постановлением КМУ от 26.08.2025 № 1048 (далее – Постановление № 1048) будут...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
16.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
Новое
17.09.2025
Расхождения в весе зерна при экспорте: учетные и налоговые последствия
В настоящее время экспортеры зерна довольно часто доставляют свою продукцию покупателю-нерезиденту автотранспортом с использованием условий поставки DAP. При этом переход к покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности, осуществляется в пункте назначения, которым является склад покупат...
17.09.2025
Как оформить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным в режиме экспортного обеспечения
Плательщики НДС, вывозящие отдельные виды товаров в режиме экспортного обеспечения НДС (далее – товары_РЭО), составляют налоговую накладную (далее – НН_РЭО) до начала таможенного оформления. После регистрации НН_РЭО на разных этапах у плательщика возникает обязанность по составлению и ре...
17.09.2025
Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения
Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...
Лучшие материалы