Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Информационные услуги от нерезидента: как обложить налогом?

Сельхозпредприятие-спецрежимщик получило информационно-консуль­тационные услуги от нерезидента, которые предоставлялись за рубежом (в стране нерезидента). Нужно ли начислять налог на репатриацию и НДС на стоимость таких услуг?

Прежде всего отметим, что полный перечень доходов нерезидентов, полученных в Украине, которые подлежат обложению налогом на репатриацию, приведен в пп. 141.4.1 Налогового кодекса (далее – НК). Информационно-консультационные услуги в этот перечень не вошли. Таким образом, при их начислении и выплате налог на репатриацию не уплачивается .

Операции по поставке услуг на таможенной территории Украины являются объектом обложения НДС (пп. «б» п. 185.1 НК). Согласно п. 186.3 НК местом поставки консультационных услуг является место, где их получатель зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования. Следовательно, при получении этих услуг сельхозпредприятие должно начислять НДС, несмотря на то что фактически они предоставлялись за рубежом.

Импортные услуги облагаются налогом по ставке 20 % (п. 208.2 НК). При этом базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг, пересчитанная в национальную валюту по валютному (обменному) курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств (п. 190.2 НК). Налоговое обязательство по НДС при импорте услуг возникает по правилу первого события (п. 187.8 НК):

  • или на дату списания средств с банковского счета получателя в счет оплаты нерезиденту,
  • или на дату оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом.

Сельхозпредприятие – плательщик НДС должно оформить налоговую накладную на сумму полученных услуг от нерезидента и зарегистрировать ее в ЕРНН. В верхней левой части такой налоговой накладной делается отметка «X» и указывается тип причины 14 «Составлена покупателем (получателем) услуг от нерезидента».

В строке «Индивидуальный налоговый номер продавца» такой накладной указывается условный ИНН «500000000000». Если такие услуги не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены в целях их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины, указывается условный ИНН «200000000000». В строке «Лицо (налогоплательщик) – продавец» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента, а в строке «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» – страна, в которой зарегистрирован нерезидент. В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) приводит собственные данные (п. 9, 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.14 г. № 957).

На основании этой накладной получатель отражает налоговое обязательство по НДС в строке 7 общей декларации, представляемой за период, в котором такое обязательство возникло (независимо от регистрации этой накладной в ЕРНН). Право на налоговый кредит возникает на дату составления вышеуказанной налоговой накладной при условии ее своевременной регистрации в ЕРНН (п. 198.2 НК).

В случае несвоевременной регистрации налоговой накладной в ЕРНН право на налоговый кредит возникнет в периоде регистрации. Отражается такой налоговый кредит в строке 12.4 декларации по НДС. При этом следует обратить внимание, что сельхозпредприятия-спецрежимщики отражают такой налоговый кредит в спецрежимной декларации по НДС, если приобретенные услуги связаны с ведением сельхозпроизводства.

Пример

Сельхозпредприятие (ООО «Барвинок») 02.09.15 г. подписало акт о предоставлении информационно-консультационных услуг с нерезидентом (предприятие Agroconsuln LTD, Польша) на сумму 8 500 евро (курс НБУ – 24,49 грн. за 1 евро).

Пример заполнения соответствующей налоговой накладной см. во фрагменте.

Пример заполнения соответствующей налоговой накладной.docx
Скачать
Комментарии к материалу
Всего комментариев 2
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
19.05.2025
Импорт товаров и основных средств: особенности уплаты НДС и отражение права на налоговый кредит
Впервые импортируете товары или оборудование? Узнайте, когда и как платить НДС, когда отразить налоговый кредит и т. п. Перед предприятиями, впервые собирающимися импортировать товары или основные средства, встает множество вопросов, а именно: когда и как уплачивать НДС, когда можно отразить налогов...
Популярное
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
21.03.2025
Как ФХ определить своих конечных бенефициаров
Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
04.06.2025
Ликвидационная стоимость сада: определение и образцы оформления
В данной статье рассмотрено, что такое ликвидационная стоимость сада, кто и как ее устанавливает, и можно ли ее определить как нулевую. Ликвидационная стоимость многолетних насаждений, в частности садов, непосредственно влияет на расчет суммы амортизации, а значит, и на финансовый результат предприя...
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
Лучшие материалы