Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Войти

ukr

Разделы:

Рубрики:

На главную “Коммерция”

Рубрики:

На главную “Агро”

Рубрики:

На главную “Кадровик”

Рубрики:

На главную “Медицинские КНП”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс»”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На главную “Online библиотека «Баланс»”

Подразделы:

Баланс-Бюджет
Новости Бюджет
Вебинары. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На главную “Новости Бюджет”

Рубрики:

На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”

Вебинары. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Online Баланс-Бюджет”

Подразделы:

Календарь бухгалтера Бюджет
Формы и бланки. Бюджет
Образцы. Бюджет

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”

Календарь бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На главную “Формы и бланки. Бюджет”

Рубрики:

На главную “Образцы. Бюджет”

Образцы. Бюджет

Подразделы:

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера”

Календарь бухгалтера

Рубрики:

На главную “Чеклисты”

Рубрики:

На главную “Калькуляторы”

Калькуляторы

Рубрики:

На главную “Данные для расчетов”

Рубрики:

На главную “Формы и бланки”

Рубрики:

На главную “Образцы”

Подразделы:

Моя жизнь
Бухгалтерская кухня
Моя профессия
Комьюнити Uteka

Рубрики:

На главную “Моя жизнь”

Моя жизнь

Рубрики:

На главную “Бухгалтерская кухня”

Бухгалтерская кухня

Рубрики:

На главную “Моя профессия”

Моя профессия

Рубрики:

На главную “Комьюнити Uteka”

Uteka

Агро | Хозяйственные операции в агросекторе

Предприятие не учитывало эмфитевзис как нематериальный актив: как исправить ошибку?

Валентина Верхогляд

14.08.2023

0 1 306

После представления отчетности за 2022 год некоторые плательщики, использующие земли сельхозугодий на условиях эмфитевзиса, столкнулись с тем, что рискуют потерять часть расходов, зачисляемых в уменьшение минимального налогового обязательства (далее – МНО), а именно расходы в виде суммы НДФЛ и военного сбора по договорам эмфитевзиса пропорционально амортизации права на эмфитевзис. А все потому, что они не признали эмфитевзис как нематериальный актив на счете 12 «Нематериальные активы», как этого требует методология бухучета. Поэтому сейчас у таких плательщиков возник вопрос, как исправить такую ошибку в бухучете. Рассмотрим в консультации действия предприятия по такому «восстановлению».

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

земля нематериальные активы исправление ошибки военное положение эмфитевзис пример налоговое обязательство договор эмфитевзиса

Содержание

Право эмфитевзиса по договору
Бухгалтерский учет по договору эмфитевзиса
- Как поставить на баланс такой актив?
- Если будем проводить инвентаризацию
- Таблица 1. Оприходование выявленных при инвентаризации договоров эмфитевзиса
- - - * Резерв под долгосрочное обязательство следует определить на уровне его настоящей стоимости (п. 15 НП(С)БУ 11), то есть с применением процедуры дисконтирования такого резерва. В дальнейшем предприятие будет амортизировать НА (Дт 23 – Кт 133) и остаток продисконтованого резерва (Дт 952 – Кт 47).
- Если будем исправлять ошибки
- Таблица 2. Исправление выявленных ошибок в учете договоров эмфитевзиса
Налогообложение дохода физического лица по договору эмфитевзиса
МНО и договор эмфитевзиса
- Таблица 3. Варианты учета НДФЛ и ВС в уменьшение МНО
- - - Вариант учета в уменьшение МНО сумм НДФЛ и ВС, предложенный автором в варианте 4, теоретически допустим. Ведь здесь выполняется норма пропорции между амортизацией и уплаченными налогами, и не важно, в каком периоде. Следовательно, чем дальше, тем больше будут накапливаться налоги, и общая сумма к зачету с МНО будет расти.
- - - Однако, по нашему мнению, если выплата по договору эмфитевзиса осуществляется не сразу во всей сумме, определенной договором, а по частям, то суммы НДФЛ и ВС, которые можно включить в уменьшение МНО, следует рассчитывать пропорционально сумме начисленной амортизации за отчетный год в общей сумме уплаты за такой год. Например, если брать условия примера 4, то сумма НДФЛ и ВС, которую можно включить в уменьшение МНО за соответствующий год, должна рассчитываться так: 120 000 грн (годовая сумма амортизации) х 23 400 грн (сумма уплаченных за год НДФЛ и ВС) / 120 000 грн (сумма, уплаченная по договору эмфитевзиса за год). То есть при таком варианте в уменьшение МНО за каждый год берем всю сумму уплаченных налогов – 23 400 грн.
- - - Основывается такое мнение на формулировке п. 141.9.4 НК: «В случае использования земельного участка на праве эмфитевзиса НДФЛ и ВС, уплаченные при осуществлении выплат по такому договору эмфитевзиса, ежегодно учитываются в части, рассчитанной пропорционально годовой сумме начисленной амортизации на НА в виде права пользования земельным участком по договору эмфитевзиса». Нормы пп. 141.9.4 НК фактически хорошо укладываются только в один вариант условий договора эмфитевзиса - когда выплата по договору эмфитевзиса проводится в полном объеме сразу в начале срока действия договора и соответствующие налоги также полностью уплачиваются в момент выплаты такого вознаграждения.
- - - Таким образом, поскольку формулировка пп. 141.9.4 НК вызывает разные мнения экспертов, мы направили запрос в ГНС и Минфин по поводу предоставления разъяснения по расчету суммы НДФЛ и ВС, которые учитываются в уменьшение МНО в случае, если сумма, определенная договором эмфитевзиса, выплачивается не сразу, а на протяжении нескольких лет. О позиции регулятора по данному вопросу мы сообщим, как только получим ответ на запрос.
- Выводы и рекомендации

Статьи по теме

10.09.2025

Экспорт сельхозпродукции: актуальные вопросы валютного контроля и бухучета

Из этой статьи вы узнаете: какие валютные ограничения установлены для экспортных операций; в какой момент и в каком размере признавать доход от экспортной операции; должен ли экспортер отражать операции на распределительном счете; как определить курсовые разницы, доходы и расходы от продажи ин...

01.09.2025

Как оформить доверенность на подписание ТТН и других документов посредником, отгружающим товар?

В статье расскажем, какие документы нужно оформить сторонам договора, если товар покупателям отгружает не собственник, а его представитель (логистическое предприятие). Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, риски Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, рис...

01.09.2025

Роль и значение товарно-транспортной накладной: почему этот документ так важен?

В статье расскажем о функциях ТТН для перевозки грузов. Нужно ли иметь ТТН для отражения расходов по товарам и услугам перевозки? Необходима ли ТТН для разблокирования налоговых накладных? Какие налоговые риски минимизирует наличие ТТН? Товарно-транспортная накладная: заполнение, ответственность, ри...

Популярное

18.07.2025

Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?

В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...

14.08.2025

Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных

Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...

10.09.2025

Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете

Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...

Новое

10.09.2025

Экспорт сельхозпродукции: актуальные вопросы валютного контроля и бухучета

01.09.2025

Как оформить доверенность на подписание ТТН и других документов посредником, отгружающим товар?

01.09.2025

Роль и значение товарно-транспортной накладной: почему этот документ так важен?

Лучшие материалы

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Нюансы налогообложения экспорта сельхозпродукции

В военное время сельхозпроизводителям стало крайне трудно продать сельхозпродукцию на территории Украины. Им приходится искать другие пути сбыта. И хорошим вариантом является реализация сельхозпродукции на экспорт. Для сельхозпродукции законодатель предусмотрел отдельные правила налогообложения НД...

Обновлено

0 0 968

15.09.2025

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения

Режим экспортного обеспечения НДС – это специальный порядок налогообложения, применяемый к отдельным группам товаров при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Он предусматривает особые правила оформления и регистрации налоговых накладных, что позволяет экспортеру оформлять нулеву...

Обновлено

0 0 793

15.09.2025

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Как оформить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным в режиме экспортного обеспечения

Плательщики НДС, вывозящие отдельные виды товаров в режиме экспортного обеспечения НДС (далее – товары_РЭО), составляют налоговую накладную (далее – НН_РЭО) до начала таможенного оформления. После регистрации НН_РЭО на разных этапах у плательщика возникает обязанность по составлению и ре...

Обновлено

0 0 552

15.09.2025