• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Последние изменения в отчетности по ЕСВ

28.08.2018 11960 0 14

Акценты статьи:

  • с какого периода подаем Отчет по ЕСВ (далее – Отчет) по новой форме;
  • какие изменения произошли в Отчете по форме № Д4 (для работодателей);
  • как подавать и заполнять Отчет по форме № Д5 (предпринимателям, самозанятым лицам и членам ФХ).

Приказом Минфина от 15.05.18 г. № 511 (далее – Приказ № 511) изложен в новой редакции Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435 (далее – Порядок № 435). Благодаря этим изменениям нормы Порядка привели в соответствие с действующим Законом от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464). Откорректированы и сами формы отчетности, в частности месячные № Д4, № Д7 и годовые – № Д5, № Д6, а также справочники для их заполнения.

Приказ № 511 вступил в силу с 01.08.18 г. (опубликован в «Офіційному віснику України» от 06.07.18 г. № 51). Поэтому впервые обновленный Отчет работодатели будут подавать за август этого года в срок до 20 сентября (п. 46.6 Налогового кодекса, далее – НК), а предприниматели и самозанятые лица, а также члены фермерского хозяйства (далее – ФХ) – за 2018 год.

Рассмотрим основные изменения в формах отчетности.

Форма № Д4

Отчет по форме № Д4 подают работодатели, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД).

Таблица 1

Таблица 1 дополнена новыми строками (3.2.1, 3.3.1, 3.4.1), в которых содержится информация о том, сколько бы работодатель начислил ЕСВ по ставке 22 %, если бы не применял ставки для инвалидов (8,41, 5,3 и 5,5 %). Эти строки являются справочными. Их показатели не включаются в показатели строк 3.2, 3.3, 3.4 и, соответственно, в итоговый показатель строки 3.

Таблица 5

В таблице 5 появились новые графы: «Профессиональное название работы» (реквизит 12), «Код ОКПТР» (реквизит 13), «Код классификатора профессий» (реквизит 14), «Должность» (реквизит 15), «Документ-основание о начале работы и отпуске, конце трудовых или гражданско-правовых отношений, переводе на другую должность» (реквизит 16), «Воинское звание» (реквизит 19).

Код классификатора профессий (код КП), код общесоюзного классификатора профессий, должностей и тарифных разрядов (код ОКПДТР), профессиональное название работы выбирают из Национального классификатора «Классификатор профессий ДК 003:2010», утвержденного приказом Госпотребстандарта от 28.07.10 г. № 327 (далее – Классификатор профессий).

Согласно п. 2.14 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек, утвержденной совместным приказом Минтруда, Минюста, Минсоцзащиты населения от 29.07.93 г. № 58, записи о наименовании работы, профессии или должности, на которую принят работник, выполняются для рабочих и служащих согласно наименованию профессий и должностей, указанных в Классификаторе профессий. То есть название должности должно соответствовать записи в трудовой книжке.

Напомним, что профессиональные названия работ должны указываться не только в трудовой книжке, а и в кадровой документации (личной карточке работника типовой формы № П-2, приказах по предприятию, должностных инструкциях и т. п.) и штатном расписании работодателя.

Как применять Классификатор профессий и привести названия профессий (должностей) в соответствие с Классификатором, см. в консультации «Порядок применения Классификатора профессий».

Также расширен перечень случаев формирования и представления работодателем таблицы 5. Теперь она также будет подаваться, если в течение отчетного периода:

  • лицо было переведено на другую должность или работу у того же страхователя;
  • лицо впервые поступило на военную службу или закончило прохождение военной службы (с исключением из списков личного состава воинской части (военного учебного заведения, учреждения и т. п.)) в порядке, установленном положениями о прохождении военной службы;
  • лицам из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава предоставлен отпуск по беременности и родам.

Обратите внимание! Запись о переводе работника на другую должность или работу у того же страхователя вносится в таблицу 5 в таком же порядке, как и о приеме на работу. Записи о причинах увольнения должны вноситься согласно формулировке действующего законодательства со ссылкой на конкретную статью, пункт закона (например, п. 4 ст. 40 КЗоТ).

К категориям лиц, которые указывают в реквизите 8 (перечислены под таблицей), добавились:

  • 7 – лица из числа военнослужащих, лица рядового и начальствующего состава, которые получают пособие в связи с беременностью и родами;
  • 8 – лица из числа военнослужащих, лица рядового и начальствующего состава.

Чтобы правильно заполнить таблицу 5, воспользуйтесь следующей информацией (см. табл. 1).

Таблица 1

Код графы

Название показателя

Объяснения по заполнению

1

2

3

6

Гражданин Украины

(1 – да, 0 – нет)

Отметка «1» – для застрахованных лиц, которые являются гражданами Украины, а отметка «0» – для застрахованных лиц из числа иностранцев

7

Договор ГПХ по основному месту работы или по совместительству (1 – да, 0 – нет)

Отметка «1» – в случае выплаты вознаграждения застрахованным лицам по ГПД, заключенным с работниками предприятия, отметка «0» – в случае заключения такого договора с неработником предприятия

8

Категория лица

Указывают категорию застрахованного лица:

1 – наемные работники (с трудовой книжкой);

2 – наемные работники (без трудовой книжки);

3 – лица, выполняющие работы по договорам ГПХ;

4 – лица, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком от 3 до 6 лет;

5 – лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам;

6 – лица, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

7 – лица из числа военнослужащих, лица рядового и начальствующего состава, которые получают пособие в связи с беременностью и родами;

8 – лица из числа военнослужащих, лица рядового и начальствующего состава

9

Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта по форме БКNNХХХХХХ/ПХХХХХХХХХ ЗЛ

Приводят регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.

Для физлиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять какие-либо платежи по серии (при наличии) и номеру паспорта, в графе 9 указываются:

– или серия и номер БКNNXXXXXX,

где БК – константа, которая обозначает регистрацию по паспортным данным;

NN – две украинские буквы серии паспорта (при наличии) (верхний регистр);

XXXXXX – шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями);

– или ПХХХХХХХХХ,

где П – константа, которая обозначает регистрацию по паспортным данным;

ХХХХХХХХХ – девять цифр номера паспорта в форме пластиковой карточки

10

Фамилия, имя, отчество ЗЛ

Указывают полностью Ф. И. О. застрахованного лица согласно украиноязычной странице его паспорта.

Если таким лицом является иностранец, приводят полное Ф. И. О. согласно заверенному в законодательно установленном порядке переводу на украинский язык паспортного документа

11

Период трудовых или гражданско-правовых отношений, прохождения военной службы и отпусков

В графе «Дата начала» указывают:

– день приема на работу, если в течение отчетного месяца был заключен трудовой договор с застрахованным лицом;

– дату начала действия ГПД, которая приходится на отчетный месяц;

– дату начала отпуска по уходу за ребенком от 3 до 6 лет или декретного отпуска;

– дату начала отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

– дату начала прохождения военной службы.

В графе «Дата окончания» указывают:

– день увольнения с работы, если в течение отчетного месяца был расторгнут трудовой договор с застрахованным лицом;

 

 

– дату окончания срока действия ГПД, если она приходится на отчетный месяц;

– дату окончания отпуска по уходу за ребенком от 3 до 6 лет или декретного отпуска;

– дату окончания отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

– дату окончания прохождения военной службы.

Если в течение отчетного периода страхователь сначала расторг с застрахованным лицом трудовой договор, а потом снова его заключил, на такое лицо делаются две записи в таблице 5:

– первая – с указанием даты прекращения трудовых отношений;

– вторая – с указанием даты начала трудовых или гражданско-правовых отношений.

Если по ГПД (п. 1.2 Описания формата Отчета от ПФУ):

– выполняются работы, то для заполнения графы 11 даты начала и окончания гражданско-правовых отношений берутся из самого договора;

– предоставляются услуги, то такие даты берутся из акта предоставленных услуг

12

Профессиональное название работы

Приводят профессиональное название работы согласно Классификатору профессий

13

Код ОКПДТР

Указывают код общесоюзного классификатора профессий, должностей и тарифных разрядов согласно Классификатору профессий

14

Код классификатора профессий

Указывают код классификатора профессий согласно Классификатору профессий

15

Должность

Указывают должность застрахованного лица согласно Классификатору профессий. Название должности соответствует записи в трудовой книжке

16

Документ-основание о начале работы и отпуске, конце трудовых или гражданско-правовых отношений, переводе на другую должность

Приводят название соответствующего документа

17

Основание для прекращения трудовых или гражданско-правовых отношений

Основание указывают, если в течение отчетного месяца с работником был расторгнут трудовой договор или ГПД

18

Дата создания нового рабочего места (штатной единицы), на которое в отчетном периоде трудоустроен работник

Указывают дату создания нового рабочего места (штатной единицы) для застрахованного лица. Такая дата (число, месяц и год) может не совпадать с датой начала трудовых отношений (п. 1.2 Описания формата Отчета от ПФУ)

19

Воинское звание

Указывают воинское звание застрахованного лица

 

Если по данным страхователя в течение отчетного периода не были зафиксированы факты заключения и расторжения трудовых соглашений (ГПД), изменения должности, прохождения военной службы или предоставления соответствующего отпуска, таблица 5 формы № Д4 не формируется и не подается в орган ГФС (п. 8 разд. ІV Порядка № 435).

Таблица 6

Таблица 6 не претерпела существенных изменений, только к кодам типа начислений (реквизит 10) добавили новый код 14 – «сумма разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платы (доходом) за предыдущие периоды, в связи с осуществлением перерасчета при увольнении работника за предыдущие периоды, которые связаны с уточнением дней использованного наперед отпуска (в связи со сторнированием)».

Справочники. Таблица соответствия кодов категорий застрахованных лиц и кодов базы начисления и размеров единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 2 к Порядку № 435) дополнена новыми кодами категорий застрахованных лиц – теперь их 66 вместо 49.

Форма № Д5

Существенно изменен Отчет по форме № Д5 (річна). Ее подают в органы доходов и сборов предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и члены ФХ.

Физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, подают Отчет за себя раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом (календарный год).

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают Отчет за себя раз в год до 1 мая года, следующего за отчетным периодом (календарный год).

Обратите внимание: отчетными периодами для членов ФХ, которые не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях, являются календарные месяцы, которые формируются и отражаются в годовой отчетности, которая подается до 1 мая по результатам финансового года. Отчет по форме № Д5 они подают с отметкой типа формы «начальная».

Физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему, и члены ФХ освобождаются от уплаты за себя ЕСВ, если они получают пенсию по возрасту, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона от 09.07.03 г. № 1058-IV «Об общеобязательном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Отчет этими лицами не подается.

Если члены ФХ, которые не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях, снимаются с учета как плательщики ЕСВ, они обязаны представить Отчет по форме № Д5 с указанием типа формы «ликвидационная» в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления в орган ГФС о снятии с учета.

Чтобы правильно заполнить таблицу формы № Д5, воспользуйтесь следующей информацией (см. табл. 2).

Таблица 2

Код графы

Название показателя

Пояснения по заполнению

1

2

3

2

Код категории ЗЛ

Определяется с помощью приложения 2 к Порядку № 435:

– члены ФХ – 4;

– физлица-предприниматели на общей системе налогообложения – 5;

– физлица-предприниматели на упрощенной системе налогообложения – 6;

– лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, – 9

3

Сумма чистого дохода (прибыли), заявленная в налоговой декларации/Самостоятельно определенная сумма дохода/Доля распределенного дохода

Физлица-предприниматели указывают доход на основании налоговых деклараций.

Члены ФХ определяют этот показатель путем деления суммы дохода, полученного за месяцы пребывания на учете в качестве плательщиков ЕСВ, на количество месяцев.

Например, если член ФХ находился на учете весь 2018 год и получил доход от трудового участия в сумме 48 000 грн. только в марте, его доход будет составлять 4 000 грн. в месяц

4

Сумма дохода, на которую начисляется единый взнос, с учетом максимальной величины

Указывается сумма в пределах минимальной и максимальной величины, на которую начисляется ЕСВ.

В 2018 году максимальная величина базы начисления ЕСВ составляет 55 845 грн. в месяц.

Поскольку сумма ЕСВ не может быть меньше, чем размер минимального страхового взноса в месяц (абзац первый п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464), минимальный доход равен минимальной зарплате (в 2018 году – 3 723 грн.). Если дохода не было, приводится размер МЗП

5

Размер единого взноса

22 %

6

Сумма начисленного единого взноса

Сумма ЕСВ рассчитывается умножением суммы дохода, на которую начисляется ЕСВ (гр. 4), и размера взноса (гр. 5).

Если член ФХ доход не получал или его доход на месяц составлял меньше 3 723 грн., в графе приводится минимальный страховой взнос (в 2018 году – 819,06 грн.).

Обратите внимание: в самой форме в графе 6 прописана формула расчета: гр. 3 х гр. 4. Очевидно, это техническая ошибка

 

Важно: согласно п. 1 разд. V Порядка № 435 действующим считается последний электронный или бумажный отчет, представленный страхователем до окончания сроков представления отчетности, который прошел все контроли при загрузке в Реестр страхователей и Реестр застрахованных лиц.

То есть получения квитанции № 1 о том, что отчет направлен в ГФС, недостаточно. Отчет будет считаться представленным после получения квитанции № 2 о его приеме после прохождения контроля ГФС.

Выводы

Наибольшие изменения претерпела таблица 5 Отчета по форме № Д4. Чтобы правильно ее заполнить, работодателю необходимо привести названия профессий (должностей) в соответствие с Классификатором профессий. Благодаря изменениям, внесенным в Порядок № 435, члены ФХ наконец получили форму, по которой будут отчитываться впервые за 2018 год.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Агро»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2736 грн. / год

Купить

Лучшие материалы

Последние изменения в отчетности по ЕСВ