По какой ставке НДФЛ облагаются налогами дивиденды с 01.01.17г.?

ФХ – плательщик единого налога четвертой группы в 2016 году не начисляло и не выплачивало дивиденды по результатам деятельности за 2015 год. Эта сумма будет начислена и выдана в 2017 году. Правда ли, что ставка НДФЛ на дивиденды в 2017 году составляет 9 %?

Действительно, с целью улучшения инвестиционного климата в Украине Законом от 21.12.17 г.
№ 1797-VIII (далее – Закон № 1797) внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК), в частности в п. 167.5, которым установлены ставки НДФЛ для пассивных доходов, в том числе дивидендов.

Так, согласно ч. 3 п. 76 Закона № 1797 п. 167.5 НК дополнен новым пп. 167.5.4, который предусматривает, что ставка налога на пассивные доходы устанавливается в половинном размере ставки, установленной в п. 167.1 (т. е. 18 % : 2 = 9 %)  для доходов в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентам, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль.

Однако следует учитывать нормы абзаца третьего п. 1 Заключительных положений Закона № 1797, согласно которым отдельные пункты Закона № 1797, в том числе и ч. 3 п. 76, которым меняются нормы НК относительно налогообложения дивидендов, вступают в силу со дня вступления в силу Закона, который определяет правовые основы организации и деятельности центрального органа исполнительной власти, на который возлагается обязанность обеспечения предотвращения, выявления, прекращения, расследования и раскрытия уголовных правонарушений, объектом которых являются финансовые интересы государства и/или местного самоуправления, которые отнесены к его подследственности согласно Уголовному процессуальному кодексу, и других лиц, с которыми этот орган взаимодействует.

Итак, согласно действующим на момент подготовки номера нормам, несмотря на внесенные в НК изменения дивиденды во время их начисления облагаются налогами налоговыми агентами по ставкам, определенным НК, а именно 18 % – для пассивных доходов, кроме доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования), которые облагаются налогами по ставке 5 % (п. 167.5 НК).

Напомним, что дивиденды, начисленные в пользу физических лиц по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая больше, чем сумма выплат, рассчитанная на какую-либо другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким налогоплательщиком, приравниваются с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением (пп. 170.5.3 НК), то есть облагаются налогами по ставке 18 %.

И не забывайте, что дивиденды, как и раньше, также являются объектом налогообложения военным сбором, ставка которого – 1,5 %.