Налоговая скидка для физических лиц

Главное управление ГФС в Днепропетровской области обращает внимание, что вернуть часть налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), уплаченного гражданами по заработной плате, можно, в частности, в случае реализации права на налоговую скидку.

Согласно положениям статьи 166 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщики НДФЛ имеют право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года. Для реализации права на налоговую скидку налогоплательщику необходимо заполнить и подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация) по 31 декабря включительно года, следующего за отчетным.

Если плательщик налога до конца 2017 года не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного 2016 года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.

Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, – это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога – резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных НКУ.

Расчет суммы НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу в связи с использованием права на налоговую скидку. отражается налогоплательщиком в разделе V Декларации.

В строке 13 Декларации пометкой «х» указываются документально подтвержденные категории расходов, включаемых в налоговой скидки согласно статье 166 НКУ.

Важно!

При расчете понесенных расходов необходимо учитывать ограничения, установленные для отдельной категории.

Например, для категории «2» – «Сумма средств или стоимость имущества, переданного налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям» за отчетный налоговый год сумма не должна превышать 4% суммы общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика за такой отчетный год.

Сумма начисленной заработной платы, уменьшенная на сумму обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно закону уплачиваются за счет заработной платы, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии указывается в строке 15 Декларации.

В строке 16 Декларации указывается сумма (стоимость) расходов плательщика налога – резидента, разрешенных к включению в состав налоговой скидки с учетом ограничения, установленного подпунктом 166.4.2 пункта 166.4 статьи 166 НКУ.

Важно!

Общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата. Значение строки 16 меньше или равна значению строки 14, но не больше значения строки 15 декларации.

Значение строки 17 Декларации, то есть сумма НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, рассчитывается следующим образом: сумма НДФЛ из графы 4 строки 10.1 – (строка 15 – строка 16) х 18% (18% – ставка налога, определенная пунктом 167.1 статьи 167 НКУ).

К налоговой скидки включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должно быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...