Вниманию плательщиков НДС – сельскохозяйственных товаропроизводителей!

Главное управление ДФС в Днепропетровской области информирует.
Государственной фискальной службой Украины предоставлены разъяснения относительно особенностей определения сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) сельскохозяйственным товаропроизводителем в случае экспорта сельскохозяйственной продукции собственного производства.
Согласно пункту 209.6 статьи 209 Налогового кодекса Украины с внесенными изменениями и дополнениями (далее — далее Кодекс) сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не менее 75% стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.
При вывозе сельскохозяйственных товаров в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие — производитель таких товаров/услуг имеет право на бюджетное возмещение НДС, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение осуществляется в общем порядке (пункт 209.4 статьи 209 раздела Кодекса), то есть согласно статье 200 Кодекса.
В пункте 5 раздела i Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 №21 (далее — Порядок №21), указано, что плательщики налога, которые согласно статье 209 раздела v Кодекса применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме декларации 0110 подают налоговую декларацию с отметкой«0121»/"0122"/"0123" (далее — декларация 0121 — 0123), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. К налоговой декларации 0121 — 0123 включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.
Согласно пункта 5 раздела V Порядка №21 строка 14 предназначен для переноски из деклараций 0121 — 0123 к декларации 0110 сумм налогового кредита, сформированного в предыдущих отчетных периодах в связи с приобретением товаров/услуг, в случаях, когда такие товары/услуги использованные в текущем отчетном периоде в операциях по экспорту сельскохозяйственной продукции.
Сумма НДС в строке 14 деклараций 0121 — 0123 отражается согласно бухгалтерской справке, в которой такая сумма рассчитывается исходя из фактически уплаченной (начисленной) суммы НДС поставщикам товаров/услуг, стоимость которых была включена в состав производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит по сельскохозяйственным товарам (сопутствующим услугам), вывезенным за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта.
Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 статьи 201 раздела Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту, и содержать исчерпывающий их перечень.
В налоговой отчетности, которая подавалась за отчетные периоды по декабрь 2015 года, форма которой была утверждена приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 №966, такое перенесение отображалось в строке 16.3 декларации 0110.
Следовательно, операции по экспорту сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения собственно произведенных сельскохозяйственных товаров облагаются НДС по нулевой ставке и отражаются в декларации 0121 — 0123 при условии подтверждения такого вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины (экспорта) надлежащим образом оформленной таможенной декларацией.
При этом суммы НДС, которые были уплачены субъектом специального режима налогообложения поставщикам при приобретении товаров/услуг, принимавших участие в производстве экспортированной сельскохозяйственной продукции и включены в состав налогового кредита, по решению плательщика могут быть перенесены из декларации 0121 к декларации 0110 путем отражения в строке 14 декларации 0121 со знаком "-" и в строке 14 декларации 0110 со знаком "+".
Суммы налога, перенесенные в строку 14 декларации 0110, могут участвовать в исчислении суммы, подлежащей бюджетному возмещению в общеустановленном порядке, определенном статьей 200 Кодекса.

Источник:http://www.agroperspectiva.com/ru/pre...