Вниманию с/х производителей: представление налоговой отчетности по НДС

Начиная с налоговой отчетности за первый отчетный (налоговый) период 2017 года, сельхозпроизводители подают в ГФС исключительно налоговую декларацию с отметкой “0110” по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, в которой отображаются расчеты с бюджетом по всем операциям такого сельхозпроизводителя.

В случае, если у сельхозпроизводителя по результатам осуществления сельскохозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период пребывания на специальном режиме было задекларировано отрицательное значение разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом (значение строки 21 декларации), то такие суммы налога, согласно пункту 49 подраздела 2 раздела ХХ Налогового Кодекса, переносятся из налоговой декларации по НДС с пометкой " 0121 – 0123, 0130, представленной за последний отчетный (налоговый) период пребывания на специальном режиме (декабрь 2016 года/ІV квартал 2016 года), в налоговую декларацию по НДС с отметкой 0110 (строка 16.1) за первый отчетный период 2017 года (январь 2017 года/I квартал 2017 года).

Согласно пункту 50.1 статьи 50 Кодекса, уточняющий расчет к налоговой декларации подается по форме, действующей на время представления уточняющего расчета.

Итак, в случае обнаружения начиная с 01.01.2017 ошибок, допущенных в налоговой декларации по НДС с отметкой “0121” – “0123” за отчетные (налоговые) периоды до 01.01.2017, применяются нормы НКУ, действующие на дату исправления таких ошибок.

Несмотря на то что, начиная с 01.01.2017 отменяется действие специального режима налогообложения сельхозпроизводителей, уточнение показателей налоговых деклараций по НДС с отметкой “0121” – “0123”, осуществляются по форме уточняющего расчета к декларации “0110”.

При этом, если по результатам представления в 2017 году и в дальнейшем уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за отчетные (налоговые) периоды до 01.01.2017, увеличивается положительное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита, такое положительное значение подлежащего уплате в бюджет в полном объеме в соответствии с нормами Кодекса, действующих на дату уточняющего расчета.

Источник: http://kyivobl.sfs.gov.ua/media-ark/n...