Сельхозпредприятиям – об изменениях в налогообложении

Налог на прибыль для сельхозпредприятий

Сельхозпредприятия - плательщики налога на прибыль, которые выбрали годовой налоговый период начинается с 1 июля прошлого отчетного года и заканчивается 30 июня текущего отчетного года), должны исчислять финансовый результат до налогообложения за налоговый (отчетный) период.

Для этого финрезультат до налогообложения за прошлый отчетный год следует уменьшить на финрезультат до налогообложения за первое полугодие следующего года и увеличить на финрезультат до налогообложения за первое полугодие текущего отчетного года. Финрезультат до налогообложения определяется согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

Сельхозпредприятия с годовым отчетным периодом, вместе с декларацией должны подавать финансовую отчетность за первое полугодие прошлого отчетного года, за прошлый отчетный год и первое полугодие текущего отчетного года.

НДС для сельхозпредприятий

Прекращено норму НКУ (ст.209 НКУ), согласно которой для сельскохозяйственных товаропроизводителей действовал специальный режим налогообложения НДС. Однако предусмотрено предоставление бюджетных дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям, внесенных в Реестр получателей бюджетной дотации согласно Закону Украины «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины».

Налог на имущество

Изменениями, внесенными в пп. 266.5.1 НК, увеличена максимальная ставка налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее - налог на имущество). Теперь для объектов жилой и нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, ставка налога за 1 кв. м не может превышать 1,5% минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года. Ранее максимальная ставка могла быть не более 3%.

Такие изменения связаны с увеличением с 2017 года более чем вдвое минимальной заработной платы.

Кроме того, установлено, что с 1 января 2017 года и до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов на 2017 год определены ранее ставки налога на имущество применяются с коэффициентом 0,5.

Земельный налог за земли государственной и коммунальной собственности

Изменениями, внесенными в п. 274.1 и 277.1 НКУ, для сельхозугодий установлена не только максимальная, но и минимальная ставка земельного налога. Отныне ставка налога за сельхозугодья, нормативная денежная оценка которых проведена, не может быть менее 0,3% и не более 1%. Для сельхозугодий, которые находятся за пределами населенных пунктов и нормативно денежная оценка которых не проведена, ставка налога не может быть меньше 0,3% и более 5%.

При расчете платы за землю на 2017 год следует применять требования п. 8 подраздела 6 НКУ в значении:

- для сельскохозяйственных угодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и залежей) - 100%;

- земель несельскохозяйственного назначения - 106%.

Земельные участки, расположенные на территории населенных пунктов, на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, и которые находятся в собственности и/или пользовании плательщиков единого налога четвертой группы, не является объектом обложения единым налогом в период с 14 апреля 2014 года до 31 декабря года, в котором завершено антитеррористическую операцию;

Транспортный налог

В связи со значительным повышением размера минимальной заработной платы также изменен объект налогообложения транспортным налогом. Так, с 2017 года объектом налогообложения является легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и средняя рыночная стоимость которых составляет более 375 минимальных заработных плат, установленной законом на 1 января отчетного года. Соответствующие изменения внесены в пп. 267.2.1 НКУ. Ранее минимальная рыночная стоимость составляла 750 минимальных заработных плат. Итак, теперь объектом налогообложения являются автомобили, стоимость которых превышает 1 200 000 грн. (3 200 Х 375).

Единый налог для плательщиков четвертой группы

Для плательщиков единого налога (далее - ЕН) исключен из НКУ норму, согласно которой основанием для начисления плательщикам ЕН четвертой группы являются данные Государственного земельного кадастра и/или Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество.

С 1 января текущего года ставки единого налога для плательщиков единого налога четвертой группы увеличены более чем на 15% и составляют (в процентах от базы налогообложения):

- для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельхозугодий, находящихся в условиях закрытого грунта) - 0,95 (0,81);

- пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,57 (0,49);

- многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) - 0,57 (0,49);

- многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,19 (0,16); сельхозугодий, находящихся в условиях закрытого грунта, - 6,33 (было 5,4).

Ставка налога для земель водного фонда не изменилась и составляет 2,43%.

Относительно проведения индексации в 2017 году нормативной денежной оценки земли для плательщиков единого налога четвертой группы следует руководствоваться требованиями письма Министерства финансов Украины от 19.01.2017 №31-11150-09-10/1342, согласно которому с учетом особенностей, определенных п. 5 подраздела 8 Раздела XX «Переходные положения» НКУ, применяются следующие коэффициенты индексации:

- 2015 год – 100%;

- за 2016 год – 112,4% (значения индекса потребительских цен).

Экологический налог

Изменения относительно взимания экологического налога касаются только ставок. А именно: на все виды загрязняющих веществ ставки налога увеличены примерно на 12%.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...