Поставщик не зарегистрировал НН в ЕРНН: что с налоговым кредитом?

Когда поставщику и покупателю отражать в отчетности по НДС несвоевременно зарегистрированный РК?
Исправление ошибок: налоговый кредит

Главное управление ГФС в Днепропетровской области напоминает, что не относятся к налоговому кредиту суммы НДС, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными/расчетами корректировки в таких налоговых накладных (далее - НН/РК) или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 ст. 201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ).

В случае если на момент проверки плательщика НДС контролирующим органом суммы НДС, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются не подтвержденными указанными в абзаце первом настоящего пункта документами, плательщик НДС несет ответственность в соответствии с НКУ.

НН, полученные из Единого реестра налоговых накладных (далее - ЕРНН), является для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм НДС, относящихся к налоговому кредиту.

В случае если плательщик НДС не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 1095 календарных дней с даты составления НН/РК.

Следует отметить, что с 01.01.2019 в соответствии с Законом Украины от 23 ноября 2018 № 2628-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по улучшению администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов» в налоговый кредит не относятся суммы НДС, уплаченного (начисленного) в соответствии с п.п. 191.1.2 п. 191.1 ст. 191 НКУ оператором почтовой связи, экспресс-перевозчиком (п. 198.6. Ст. 198 НКУ).

Суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрировано НН/РК в ЕРНН, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты составления НН/РК, в том числе для плательщиков НДС, которые применяют кассовый метод.

http://dp.sfs.gov.ua