Отражаем кредиторскую задолженность в отчетности

Согласно п. 198.3 ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1 ст. 193 НКУ, в течение такого отчетного периода в связи с:

- приобретением или изготовлением товаров и оказанием услуг;

- приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы);

- ввозом товаров и/или необоротных активов на таможенную территорию Украины.

В соответствии с Порядком заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 №21, корректировки налогового кредита при списании кредиторской задолженности отражается в строке 12 раздела II налоговой декларации по НДС (далее - декларация) с обязательным "язковим представлением приложения 1 к декларации (далее - приложение 1).

Следовательно, при списании дебиторской задолженности (независимо от того, является ли поставщик на момент такого списания плательщиком НДС) расчет корректировки к налоговой накладной не складывается. При этом корректировка налогового кредита в связи с невыполнением условий п. 198.3 ст. 198 НКУ относительно приобретения товаров отражается на основании бухгалтерской справки в строке 12 декларации.

В форме приложения 1 корректировки налогового кредита отражаются в таблице 2, в частности:

- в графе 2 указывается индивидуальный налоговый номер поставщика;

- в графе 3 - дата составления бухгалтерской справки, например: «01.2016»;

- в графе 4 - объем поставки (без НДС);

- в графе 5 - сумма НДС начисленная по основной ставке;

- в графе 6 - сумма НДС начисленная по ставке 7%.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...