Доначислена доплата за предыдущий квартал: подавать ли уточняющую форму №1-ДФ?

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Начисленные в отчетном месяце доходы подлежат налогообложению в совокупности и по ставкам, определенным в ст. 167 НКУ (18%), кроме доходов, для которых нормами этого Кодекса предусмотрены другие ставки (в частности, кроме наследства).

Лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту своего нахождения (п «б» п. 176.2 ст. 176 и п 49.18.2 ст. 49 НКУ).

То есть, в случае начисления (выплаты) доходов налоговый агент должен отразить в налоговом расчете по ф. № 1ДФ такие начисленные доходы в пользу налогоплательщиков.

Поэтому если работнику в отчетном месяце доначислено доплату к заработной плате за предыдущий квартал, то суммы доначислений отражаются в форме № 1ДФ в том квартале, в котором осуществляется их начисления. И уточняющую форму № 1ДФ подавать не нужно.

http://zt.sfs.gov.ua/

Форма № 1ДФ: детали заполнения и подачи