Алгоритм расчета налоговой скидки в части сумм расходов на уплату страховых взносов

Согласно п.п. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, - это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога - резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных НКУ.

Порядок применения налоговой скидки предусмотрен ст. 166 НКУ.

В частности, плательщик налога в соответствии с п.п. 166.3.5 п. 166.3 ст. 166 НКУ имеет право включить в налоговой скидки в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы, в частности, сумму расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, оплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающих (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании плательщика налога или за пенсионным контрактом с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или за их совокупностью - сумму, определенную в абзаце первом п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ;

б) при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или за их совокупностью - 50 проц. суммы, определенной в абзаце первом п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ, в расчете на каждого застрахованного члена семьи.

Согласно п.п. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 НКУ общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ, то есть на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно закону уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Учитывая вышеизложенное, алгоритм расчета налоговой скидки в части сумм расходов на уплату страховых взносов по итогам 2016 года рассчитывается следующим образом:

   на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов, которую разрешается включить в налоговую скидку, которая не должна превышать при страховании плательщика налога или за пенсионным контрактом налогоплательщика – 23160 грн., (1930 грн. х 12 мес.), при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту в пользу такого члена семьи – 11580 грн. (1930 грн. х 12 мес. х 50 проц.).

В дальнейшем при определении базы налогообложения задекларированная годовая общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд и на сумму предоставленной плательщику налога налоговой социальной льготы (при ее наличии) и на налоговую скидку.

Источник: http://if.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...