Гражданско-правовые сделки с физическими лицами в 2017 году

Автор консультации: Артем Ткаченко

Справка по заключению гражданско-правовых договоров с физическими лицами

По гражданско-правовому договору отношения не регламентируется трудовым законодательством, а исключительно гражданским. То есть две равноправных стороны договариваются:

  о выполнении работ или оказании услуг, с указанием их исчерпывающего перечня в договоре. Факт выполнения обязательно оформляют актом выполненных работ/оказанных услуг;

  конкретных сроках выполнения работ/оказания услуг или каждого отдельного их этапа;

   стоимости выполнения работ, предоставления услуг.

Исполнитель по договору получает оплату не за процесс труда, а за результат. Его не включают в штатное расписание, он не подчиняется правилам трудового распорядка и не претендует на социальные гарантии от государства (например, оплату больничного), на которые могут рассчитывать работники по трудовому договору. Каждая из сторон в любой момент может расторгнуть договор.

Обратите внимание: не стоит заключать гражданско-правовые договоры на длительный срок вместо трудовых, потому что при проверке их могут переквалифицировать в трудовые договоры.

Причин для этого несколько:

   Некорректный предмет договора. Довольно часто он описан расплывчато, например «предоставление бухгалтерских услуг», без уточнения, какие именно услуги должны быть предоставлены для выполнения условий договора. Правильно будет написать: «составление первичных документов, заполнение книги учета доходов, составление и представление отчетности».

   Системность — если ГПД заключен с одним исполнителем трижды или более за год, велика вероятность, что в случае проверки контролеры обратят на это внимание и попытаются переквалифицировать договор. Например, договор об оказании юридических услуг заключен на год и ежемесячно выставляется акт выполненных работ.

Налогообложение выплат по ГПД

Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются теми же налогами и сборами, что и зарплата по трудовому договору.

НДФЛ. Одновременно с выплатой вознаграждения удерживается НДФЛ в размере 18% от суммы выплаты. Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили, налог уплачивается в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного месяца.

Военный сбор. 1,5% от суммы вознаграждения — сроки выплат такие же, как для выплаты НДФЛ.

ЕСВ. Уплачивается одновременно с выплатой вознаграждения в размере 22% от суммы выплаты. Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили, то ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

Отчетность

Поработав с физическим лицом по ГПД, заказчик обязан отразить данный факт в отчетности.

Удержание НДФЛ и военного сбора следует показать в ежеквартальном отчете 1ДФ. А начисленный ЕСВ — в ежемесячном отчете по форме Д4.

Обратите внимание: выплаты по ГПД с предпринимателями, которые оказывали вам услуги согласно зарегистрированных кодов КВЭД, показывать в Д4 не нужно.

Штрафы

1ДФ. За непредставление расчета, представление его с нарушением сроков, не в полном объеме или с недостоверными сведениями или ошибками, через которые уменьшилась или увеличилась сумма НДФЛ изменился плательщик налогов, налагается штраф — 510 гривен. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен (п. 119.2 НКУ).

За непредставление Д4, несвоевременное представление или не по той форме — штраф 170 гривен за каждое нарушение. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен.

По ЕСВ:

   за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ — 20% своевременно не уплаченных сумм;

   если фискальный орган или субъект хозяйствования доначисляет своевременно не начисленного ЕСВ — 10% от суммы доначисленного взноса за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ;

   на сумму недоимки будет начислена пеня в размере 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.

По НДФЛ и военному сбору:

Если не начислили, не удержали или не уплатили в бюджет НДФЛ при выплате дохода по договору ГПХ и это нарушение обнаружат контролирующие органы, штраф будет 25% суммы НДФЛ, который надо было начислить или оплатить. А за повторное нарушение в течение 1095 дней — 50% суммы налога, третий раз и более в течение 1095 дней — 75% суммы НДФЛ.

Если вы самостоятельно обнаружили недоплату или несвоевременную уплату военного сбора, придется уплатить пеню. Начисляется она по истечении 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты обязательства. В нашем случае это день выплаты физлицу дохода, который облагается НДФЛ, военным сбором, а если доход не выплатили — предельная дата уплаты.

Административные санкции, которые применяются к предпринимателей или должностных лиц юрлица:

   предупреждение или штраф от 34 до 51 гривны — не удержали или не перечислили в бюджет НДФЛ при выплате дохода физлицу, не подали или несвоевременно подали отчет 1ДФ;

штраф от 51 до 85 гривен — за повторное подобное нарушение в течение года.

Выводы

 Переход на гражданско-правовые договоры не освободит Вас от уплаты налогов и сборов, которые одинаковы как при ТД и ГПД, однако стоит отметить, что при налогообложении НДФЛ начисленной зарплаты и вознаграждения по договору ЦП существует различие. Оно заключается в определении базы налогообложения. За п. 164.6 НКУ для налогообложения зарплаты базой является сумма начисленной зарплаты, уменьшенная на сумму НСЛ в случаях ее применения. При налогообложении вознаграждения по ГПД базой налогообложения НДФЛ является начисленное вознаграждение.

По гражданско-правовому договору отношения не регламентируется трудовым законодательством, а исключительно гражданским, а следовательно по ГПД Вы не несете ответственность в случае наступления несчастных случаев на производстве, поскольку все риски возлагаются на такое физическое лицо.

Источник: http://chp.com.ua/all-news/item/46842...