Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Расчет суточных для командировки

Суточные – это расходы на питание и финансирование личных потребностей физлица, понесенные в связи с командировкой (пп. 170.9.1 НК). Такие расходы не надо подтверждать документально. Согласно ст. 121 КЗоТ работодатель обязан выплатить командированному работнику суточные.

Для работников коммерческих предприятий:

  • минимальный размер суточных законодательством не определен;
  • максимальный КЗоТом также не установлен, но пп. 170.9.1 НК предусмотрен максимум, который не считается налогооблагаемым доходом физлица, направленного в командировку (пп. 165.1.11 НК) (см. таблицу).

Коммерческое предприятие вправе установить размер суточных как выше, так и ниже не облагаемого НДФЛ размера. При этом сверхнормативные суточные, выданные работнику, придется обложить НДФЛ с применением натурального коэффициента и военным сбором (далее – ВС) (пп. 164.2.11, п. 164.5, п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НК).

Размер не облагаемых НДФЛ и ВС суточных 

Вид командировки

Размер суточных

По Украине

Не более 0,1 минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года. В 2024 году это 710 грн (0,1 х 7 100 грн), в 2025 – 800 грн (0,1 х 8 000 грн)

За границу

Не выше 80 евро* за каждый календарный день командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день

* В бухучете расходы отражаются по курсу НБУ на дату выдачи аванса (в пределах аванса) или на дату утверждения Отчета об использовании средств, выданных на командировку или в подотчет, по форме, утвержденной приказом Минфина от 28.09.2015 № 841 (в сумме сверх аванса или в случае, если аванс не выдавался) (п. 5, 6 НП(С)БУ 21). Поэтому колебания валютного курса могут привести к тому, что выданный в инвалюте аванс в пересчете на гривни в итоге выйдет за не облагаемые НДФЛ/ВС рамки. Но никто не запрещает установить суточные в размере меньше указанной величины, например 70 евро.

Размер суточных по Украине определяется согласно приказу о коман­ди­ровке и соответствующим первичным документам (пп. 170.9.1 НК). Под таковыми Минфин (письмо от 04.05.2011 № 31-07230-16-25/11433) по­нимает документы, которые подтверждают пребывание работника в месте ко­ман­ди­ров­ки: транспортные билеты, счета, полученные в гостиницах (мотелях) либо от других лиц, пре­до­ставляющих услуги по размещению и проживанию командированного ра­ботника, и т. д.

Размер суточных для зарубежных командировок определяется так (пп. 170.9.1 НК):

  • для командировки в пределах стран, въезд на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), – согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;
  • для командировки в страны, въезд на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), – согласно приказу о командировке при наличии документальных доказательств пребывания лица в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое нахождение лица в командировке). То есть отсутствие отметки в загранпаспорте о пересечении границы не является основанием для отказа в выплате суточных при наличии других подтверждающих документов. Но все же не стоит рисковать, лучше поставить такую отметку.

Порядок расчета суточных предприятие устанавливает самостоятельно, например, в Положении о командировках. За основу можно взять нормы Инструкции, утвержденной приказом Минфина от 13.03.1998 № 59.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.03.2025
Показатели средней зарплаты для назначения пенсий
Месяц Сумма, грн. 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Январь 3 119,04 3 894,73 5 378,61 6 930,69  8 186,94  9 581,38 11 522,64 ...
12.06.2025
Сводная таблица индексов инфляции (ИПЦ)
%   2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 ...
02.04.2025
Справочники налоговых льгот
Государственной налоговой службой утверждены Справочники льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей. По состоянию на 31.03.2025: Справочник № 128/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета; Справочник № 12...
Новое
09.01.2025
Размер суточных и сроки подачи авансового отчета
Рассмотрим, в каком размере следует выдавать командированному работнику суточные, чтобы они не попали под обложение НДФЛ и военным сбором (далее – ВС), а также когда и в какой срок работник обязан подать в бухгалтерию Отчет об использовании денежных средств/электронных денег, выданных на коман...
08.01.2025
Сроки использования подотчетных сумм
Налоговый агент налогоплательщика должен удержать НДФЛ из суммы, выданной плательщику под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий и не возвращенной им в течение срока, установленного пп. 170.9.3 Налогового кодекса (далее – НК), а именно: из суммы, которая превышает сумму фа...
02.01.2025
Нормы возмещения расходов на командировки для госслужащих и бюджетников
Постановление КМУ от 02.02.2011 № 98 «О суммах и составе расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, полностью или частично содержащимися (финансируемыми) за счет бюджетных средств». Пр...
Центр уведомлений