Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

НН оформлена на неплательщика, а покупатель оказался плательщиком НДС


Ситуация. Поставщик получил оплату от контрагента и оформил НН как на неплательщика НДС. Но впоследствии оказалось, что покупатель является плательщиком НДС.

В чем ошибка? НН выписана на несуществующего контрагента, из-за чего покупателя лишили права на налоговый кредит.


Последствия ошибки

Поставщик неправомерно лишил покупателя права на налоговый кредит. В таком случае покупатель имеет право подать на поставщика жалобу по форме приложения 7 к декларации по НДС. По результатам рассмотрения жалобы налоговый орган направляет поставщику-нарушителю письменный запрос с предложением исправить ошибки. (т. е. зарегистрировать НН на покупателя). И если поставщик не ответит на этот запрос, тогда у него будет проведена документальная внеплановая проверка. Такую проверку контролирующий орган должен провести в течение 90 календарных дней со дня получения жалобы на основании пп. 78.1.9 Налогового кодекса (далее – НК).

Как исправить ошибку?

Исправить ошибку в индивидуальном налоговом номере (далее – ИНН) покупателя одним расчетом корректировки (далее – РК) – невозможно. Ведь исправление таких ошибок с помощью РК не предусмотрено.

Напомним, что в НН, составленных на неплательщика, указывается условный ИНН «100000000000», а в НН, оформленных на плательщика НДС, указывается ИНН такого плательщика.

То есть для исправления ошибки придется полностью аннулировать ошибочную НН и оформить новую НН датой первого события (датой получения предоплаты).

РК для аннулирования ошибочной НН составляется датой выявления ошибки. Такой РК заполняется так:

  • в заголовочной части указываются данные ошибочной НН, в частности в поле «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в поле «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «100000000000»;
  • в разделе Б повторяются данные НН, а числовые показатели в графах 7, 13 и 14 указываются со знаком «минус». В графе 2.1 указывается тип причины корректировки «103 – Повернення товару або авансових платежів».

Такой РК подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком, ведь НН была составлена на неплательщика НДС.

Что касается правильной НН, то если срок для регистрации НН с такой датой истек (ведь, как мы уже сказали, новая НН оформляется датой первого события), то за несвоевременную регистрацию к поставщику будет применен штраф. Размер штрафа зависит от количества дней просрочки регистрации (см. п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК).

Обратите внимание! В декларации по НДС ошибочная НН и аннулирующий ее РК не отражаются. Ведь согласно п. 44.1 НК налогоплательщикам запрещается формировать показатели налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым этого пункта. Соответствующее разъяснение предоставлено также ГНС в ОИР (категория 101.24).

Нужно ли подавать уточняющий расчет, если ошибка исправляется после подачи декларации за отчетный период, в котором была оформлена ошибочная НН?

Нет, не нужно. Ведь налоговые обязательства по этой операции в декларации уже были отражены (хотя и на основании НН, выписанной на неплательщика). И поскольку данные из НН (в частности, ИНН покупателя), составленных поставщиком, в декларации и приложениях к ней не отражаются, нет смысла уточнять показатели такой декларации.

Имейте в виду! Если РК для аннулирования ошибочной НН зарегистрирован в другом отчетном периоде, чем сама НН, то в периоде регистрации РК у поставщика уменьшится сумма регистрационного лимита и возникнет показатель Перевищ. Как заполнить декларацию по НДС за отчетный период, в котором зарегистрирован РК, для решения этой проблемы – см. статью «НН оформлена на дату первого события, а покупатель оплатил товар с казначейского счета: как исправить ошибку?».

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
26.09.2025
Учет транспортно-заготовительных расходов: правила и типичные ошибки
Рассмотрим, какие есть методы учета транспортно-заготовительных расходов, а также поясним, как можно избежать типичных ошибок в учете таких расходов. Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Транспортно-заготовительные расходы: практика проверок» Важно отличать транспортно-загот...
26.09.2025
Хранение и перемещение товара: транспортно-заготовительные расходы или расходы на сбыт?
Расскажем о правилах учета расходов на транспортировку и хранение товаров, предупредим о налоговых рисках, предоставим аргументы и нормативное обоснование. Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Транспортно-заготовительные расходы: практика проверок» Казалось бы, в этом вопрос...
26.09.2025
На что влияют транспортно-заготовительные расходы?
Почему так важно не ошибиться в учете транспортно-заготовительных расходов? Если промахнуться и завысить/занизить транспортно-заготовительные расходы, на что это может повлиять? В статье мы ответим на эти вопросы. Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Транспортно-заготовительные ра...
Популярное
28.07.2025
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Судебные расходы: правовые и учетные вопросы»
Тема судебных расходов всегда актуальна для субъектов хозяйствования. Ведь участником судебного спора субъект хозяйствования может стать в любой момент даже вопреки его желанию. Причем инициатором судебного спора может быть как сам субъект хозяйствования, так и его контрагенты, работники или контро...
18.08.2025
Библиотека Баланс № 15 «Нематериальные активы: учитываем правильно»
С учетом нематериальных активов сталкивается практически каждое предприятие. Такие объекты, как компьютерные программы, торговые марки, лицензии, другие права пользования ресурсами, имуществом, права на объекты промышленной собственности, на ведение деятельности или объекты авторских прав, есть по...
18.08.2025
Приобретение нематериальных активов: оформление и учет
В статье расскажем, какие активы относятся к нематериальным, как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете, а также оформить документально. Библиотека Баланс № 15 «Нематериальные активы: учитываем правильно» Операции с нематериальными активами, такими как компьютерные ...
Новое
26.09.2025
Учет транспортно-заготовительных расходов: правила и типичные ошибки
Рассмотрим, какие есть методы учета транспортно-заготовительных расходов, а также поясним, как можно избежать типичных ошибок в учете таких расходов. Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Транспортно-заготовительные расходы: практика проверок» Важно отличать транспортно-загот...
26.09.2025
Хранение и перемещение товара: транспортно-заготовительные расходы или расходы на сбыт?
Расскажем о правилах учета расходов на транспортировку и хранение товаров, предупредим о налоговых рисках, предоставим аргументы и нормативное обоснование. Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Транспортно-заготовительные расходы: практика проверок» Казалось бы, в этом вопрос...
26.09.2025
На что влияют транспортно-заготовительные расходы?
Почему так важно не ошибиться в учете транспортно-заготовительных расходов? Если промахнуться и завысить/занизить транспортно-заготовительные расходы, на что это может повлиять? В статье мы ответим на эти вопросы. Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Транспортно-заготовительные ра...
Лучшие материалы