Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

НН оформлена на неплательщика, а покупатель оказался плательщиком НДС


Ситуация. Поставщик получил оплату от контрагента и оформил НН как на неплательщика НДС. Но впоследствии оказалось, что покупатель является плательщиком НДС.

В чем ошибка? НН выписана на несуществующего контрагента, из-за чего покупателя лишили права на налоговый кредит.


Последствия ошибки

Поставщик неправомерно лишил покупателя права на налоговый кредит. В таком случае покупатель имеет право подать на поставщика жалобу по форме приложения 7 к декларации по НДС. По результатам рассмотрения жалобы налоговый орган направляет поставщику-нарушителю письменный запрос с предложением исправить ошибки. (т. е. зарегистрировать НН на покупателя). И если поставщик не ответит на этот запрос, тогда у него будет проведена документальная внеплановая проверка. Такую проверку контролирующий орган должен провести в течение 90 календарных дней со дня получения жалобы на основании пп. 78.1.9 Налогового кодекса (далее – НК).

Как исправить ошибку?

Исправить ошибку в индивидуальном налоговом номере (далее – ИНН) покупателя одним расчетом корректировки (далее – РК) – невозможно. Ведь исправление таких ошибок с помощью РК не предусмотрено.

Напомним, что в НН, составленных на неплательщика, указывается условный ИНН «100000000000», а в НН, оформленных на плательщика НДС, указывается ИНН такого плательщика.

То есть для исправления ошибки придется полностью аннулировать ошибочную НН и оформить новую НН датой первого события (датой получения предоплаты).

РК для аннулирования ошибочной НН составляется датой выявления ошибки. Такой РК заполняется так:

  • в заголовочной части указываются данные ошибочной НН, в частности в поле «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в поле «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «100000000000»;
  • в разделе Б повторяются данные НН, а числовые показатели в графах 7, 13 и 14 указываются со знаком «минус». В графе 2.1 указывается тип причины корректировки «103 – Повернення товару або авансових платежів».

Такой РК подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком, ведь НН была составлена на неплательщика НДС.

Что касается правильной НН, то если срок для регистрации НН с такой датой истек (ведь, как мы уже сказали, новая НН оформляется датой первого события), то за несвоевременную регистрацию к поставщику будет применен штраф. Размер штрафа зависит от количества дней просрочки регистрации (см. п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК).

Обратите внимание! В декларации по НДС ошибочная НН и аннулирующий ее РК не отражаются. Ведь согласно п. 44.1 НК налогоплательщикам запрещается формировать показатели налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым этого пункта. Соответствующее разъяснение предоставлено также ГНС в ОИР (категория 101.24).

Нужно ли подавать уточняющий расчет, если ошибка исправляется после подачи декларации за отчетный период, в котором была оформлена ошибочная НН?

Нет, не нужно. Ведь налоговые обязательства по этой операции в декларации уже были отражены (хотя и на основании НН, выписанной на неплательщика). И поскольку данные из НН (в частности, ИНН покупателя), составленных поставщиком, в декларации и приложениях к ней не отражаются, нет смысла уточнять показатели такой декларации.

Имейте в виду! Если РК для аннулирования ошибочной НН зарегистрирован в другом отчетном периоде, чем сама НН, то в периоде регистрации РК у поставщика уменьшится сумма регистрационного лимита и возникнет показатель Перевищ. Как заполнить декларацию по НДС за отчетный период, в котором зарегистрирован РК, для решения этой проблемы – см. статью «НН оформлена на дату первого события, а покупатель оплатил товар с казначейского счета: как исправить ошибку?».

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
28.04.2025
Как подать декларацию по налогу на недвижимость в случае приобретения/продажи недвижимости
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Налог на недвижимость и плата за землю: подача уточняющих деклараций» Как известно, декларация по налогу на недвижимость подается на текущий год. Поэтому в случае, если затем в течение года предприятие приобретает или теряет право собствен...
28.04.2025
Исправляем ошибки в декларации по налогу на недвижимость
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Налог на недвижимость и плата за землю: подача уточняющих деклараций» В этой статье расскажем, как исправить ошибки в декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – налог на недвижимость), а так...
28.04.2025
Исправление ошибок в декларации по плате за землю
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Налог на недвижимость и плата за землю: подача уточняющих деклараций» Как известно, форма декларации по плате за землю, утвержденная приказом Минфина от 16.06.2015 № 560, содержит два платежа: земельный налог (раздел I) и арендную плату за...
Популярное
24.03.2025
Библиотека Баланс № 6 «Документальное оформление операций с основными средствами»
Тема документального оформления операций с основными средствами актуальна всегда, независимо от времени года. Ведь практически невозможно найти предприятие, которое не имело бы на балансе объекты основных средств. А поскольку операции с такими объектами в бухгалтерском учете обычно отражаются крупн...
13.03.2025
Библиотека Баланс № 5 «ГСМ: от документирования до списания»
Тема учета горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) актуальна всегда. А отмена утвержденных норм списания ГСМ, особые правила хранения горючего для генераторов и свежая судебная практика повысили интерес к этой теме. Ведь хочется иметь актуальную информацию и учесть возможные риски. В практ...
11.02.2025
Библиотека Баланс № 3 «Декларация по налогу на прибыль за 2024 год»
Январь и февраль ежегодно достаточно напряженные: во время отчетной кампании работы у бухгалтера всегда много, как, собственно, и вопросов. А изменчивость законодательства заставляет сто раз перепроверять актуальность норм, что доставляет дополнительные хлопоты. До начала марта предприятия, находящ...
Новое
28.04.2025
Как подать декларацию по налогу на недвижимость в случае приобретения/продажи недвижимости
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Налог на недвижимость и плата за землю: подача уточняющих деклараций» Как известно, декларация по налогу на недвижимость подается на текущий год. Поэтому в случае, если затем в течение года предприятие приобретает или теряет право собствен...
28.04.2025
Исправляем ошибки в декларации по налогу на недвижимость
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Налог на недвижимость и плата за землю: подача уточняющих деклараций» В этой статье расскажем, как исправить ошибки в декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – налог на недвижимость), а так...
28.04.2025
Исправление ошибок в декларации по плате за землю
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Налог на недвижимость и плата за землю: подача уточняющих деклараций» Как известно, форма декларации по плате за землю, утвержденная приказом Минфина от 16.06.2015 № 560, содержит два платежа: земельный налог (раздел I) и арендную плату за...
Лучшие материалы