Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

НН оформлена на неплательщика, а покупатель оказался плательщиком НДС


Ситуация. Поставщик получил оплату от контрагента и оформил НН как на неплательщика НДС. Но впоследствии оказалось, что покупатель является плательщиком НДС.

В чем ошибка? НН выписана на несуществующего контрагента, из-за чего покупателя лишили права на налоговый кредит.


Последствия ошибки

Поставщик неправомерно лишил покупателя права на налоговый кредит. В таком случае покупатель имеет право подать на поставщика жалобу по форме приложения 7 к декларации по НДС. По результатам рассмотрения жалобы налоговый орган направляет поставщику-нарушителю письменный запрос с предложением исправить ошибки. (т. е. зарегистрировать НН на покупателя). И если поставщик не ответит на этот запрос, тогда у него будет проведена документальная внеплановая проверка. Такую проверку контролирующий орган должен провести в течение 90 календарных дней со дня получения жалобы на основании пп. 78.1.9 Налогового кодекса (далее – НК).

Как исправить ошибку?

Исправить ошибку в индивидуальном налоговом номере (далее – ИНН) покупателя одним расчетом корректировки (далее – РК) – невозможно. Ведь исправление таких ошибок с помощью РК не предусмотрено.

Напомним, что в НН, составленных на неплательщика, указывается условный ИНН «100000000000», а в НН, оформленных на плательщика НДС, указывается ИНН такого плательщика.

То есть для исправления ошибки придется полностью аннулировать ошибочную НН и оформить новую НН датой первого события (датой получения предоплаты).

РК для аннулирования ошибочной НН составляется датой выявления ошибки. Такой РК заполняется так:

  • в заголовочной части указываются данные ошибочной НН, в частности в поле «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в поле «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «100000000000»;
  • в разделе Б повторяются данные НН, а числовые показатели в графах 7, 13 и 14 указываются со знаком «минус». В графе 2.1 указывается тип причины корректировки «103 – Повернення товару або авансових платежів».

Такой РК подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком, ведь НН была составлена на неплательщика НДС.

Что касается правильной НН, то если срок для регистрации НН с такой датой истек (ведь, как мы уже сказали, новая НН оформляется датой первого события), то за несвоевременную регистрацию к поставщику будет применен штраф. Размер штрафа зависит от количества дней просрочки регистрации (см. п. 90 подразд. 2 разд. ХХ НК).

Обратите внимание! В декларации по НДС ошибочная НН и аннулирующий ее РК не отражаются. Ведь согласно п. 44.1 НК налогоплательщикам запрещается формировать показатели налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым этого пункта. Соответствующее разъяснение предоставлено также ГНС в ОИР (категория 101.24).

Нужно ли подавать уточняющий расчет, если ошибка исправляется после подачи декларации за отчетный период, в котором была оформлена ошибочная НН?

Нет, не нужно. Ведь налоговые обязательства по этой операции в декларации уже были отражены (хотя и на основании НН, выписанной на неплательщика). И поскольку данные из НН (в частности, ИНН покупателя), составленных поставщиком, в декларации и приложениях к ней не отражаются, нет смысла уточнять показатели такой декларации.

Имейте в виду! Если РК для аннулирования ошибочной НН зарегистрирован в другом отчетном периоде, чем сама НН, то в периоде регистрации РК у поставщика уменьшится сумма регистрационного лимита и возникнет показатель Перевищ. Как заполнить декларацию по НДС за отчетный период, в котором зарегистрирован РК, для решения этой проблемы – см. статью «НН оформлена на дату первого события, а покупатель оплатил товар с казначейского счета: как исправить ошибку?».

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
28.07.2025
Льготы по уплате судебного сбора
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Судебные расходы: правовые и учетные вопросы» Судебный сбор уплачивается при подаче документов в суд. Все знают, что к исковому заявлению, апелляционной жалобе нужно приложить документ, подтверждающий уплату судебного сбора. Однако определ...
28.07.2025
Адвокатские услуги: как влияет статус предоставителя на налоговые последствия получателя
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Судебные расходы: правовые и учетные вопросы» Адвокаты, адвокатские объединения или бюро имеют особый статус. Пользуясь их услугами, в частности, для представительства в судах, получения правовой помощи, субъектам хозяйствования (как юрлиц...
28.07.2025
Документальное подтверждение судебных расходов: практика Верховного Суда
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Судебные расходы: правовые и учетные вопросы» Если суд принял решение в вашу пользу, то судебные расходы будут взысканы с проигравшей стороны. Однако сумму своих расходов необходимо подтвердить надлежащими доказательствами. И если с докуме...
Популярное
13.05.2025
Библиотека Баланс № 9 «Лицензия на горючее, алкогольные и табачные изделия: порядок получения, уплаты, аннулирования»
С 01.01.2025 правила получения лицензии на хранение горючего и торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями существенно изменились. Если у субъекта хозяйствования заканчивается срок действия лицензии на хранение горючего, розничную торговлю алкоголем и табаком, ему следует тщательно изучит...
25.06.2025
Стажер или ученик: в чем различие и как правильно назвать
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Практика и стажировка на предприятии» Некоторые названия профессиональных работ не соответствуют устоявшимся, так как их выполняют лица без опыта работы (в частности, проходящие стажировку или ученичество на предприятии). Кроме того, некот...
20.06.2025
Библиотека Баланс № 12 «Резервы: формирование, учет, оптимизация и налоговые риски»
Вопрос резервов – один из наиболее недооцененных в бухгалтерском учете. В последнее время ввиду прямого влияния на налоговые последствия и пристального внимания налоговиков этот вопрос приобрел особую актуальность. А свежая судебная практика подтверждает, что можно дорого заплатить за неформи...
Новое
28.07.2025
Льготы по уплате судебного сбора
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Судебные расходы: правовые и учетные вопросы» Судебный сбор уплачивается при подаче документов в суд. Все знают, что к исковому заявлению, апелляционной жалобе нужно приложить документ, подтверждающий уплату судебного сбора. Однако определ...
28.07.2025
Адвокатские услуги: как влияет статус предоставителя на налоговые последствия получателя
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Судебные расходы: правовые и учетные вопросы» Адвокаты, адвокатские объединения или бюро имеют особый статус. Пользуясь их услугами, в частности, для представительства в судах, получения правовой помощи, субъектам хозяйствования (как юрлиц...
28.07.2025
Как отразить в учете судебные расходы?
Серия Библиотека «Баланс» Спецтема «Судебные расходы: правовые и учетные вопросы» Судебные споры – дело не дешевое. Причем расходы, связанные с судебными разбирательствами, несет как лицо, которое обратилось в суд (истец), так и лицо, против которого открывается дело (...
Лучшие материалы