Журнал регистрации кассовых ордеров: правила заполнения

Порядок ведения кассовых операций
 

До передачи приходных и расходных кассовых ордеров (далее – ПКО и РКО соответственно) в кассу предприятия бухгалтер регистрирует их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (далее – Журнал). Этого требует п. 33 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148 (далее – Положение № 148). Исключение сделано только для РКО, оформленных на основании расходных ведомостей. Их регистрируют после осуществления выплат, указанных в ведомостях.

Журнал можно вести по типовой форме № КО-3 или № КО-3а (приведены в приложении 4 к Положению № 148). Какую из типовых форм выбрать, предприятие решает самостоятельно.

Журнал ведут отдельно по приходным и расходным операциям. Следовательно, субъект хозяйствования ведет один Журнал, в котором отдельно регистрирует ПКО и РКО (см. ОИР, категория 109.15). Когда Журнал заполнен полностью, заводят новый.

Обратите внимание! Журнал ведут юрлица (в т. ч. и фермерские хозяйства), которые обязаны оформлять кассовые ордера. Физлица-предприниматели не должны составлять кассовые ордера, поэтому Журнал они не ведут.

Да, право бухгалтера предприятия (или лица, ответственного за ведение кассовых документов) вести Журнал в электронной форме предусмотрено п. 33 Положения № 148. Правда, если вы отдаете преимущество такому способу регистрации кассовых документов, не забывайте за соответствующий день распечатывать информацию о зарегистрированных документах в виде «Вкладного листа журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», который обеспечивает формирования данных для учета движения средств.