Заем по кредитной линии и дисконтирование

Акценты статьи:

• в каких случаях следует дисконтировать заем, полученный предприятием по договору банковской кредитной линии;
• что происходит с продисконтированной суммой, если кредит погашается досрочно;
• как отразить в учете признание долгосрочной задолженности по настоящей стоимости, а также ее досрочное погашение.

Продолжаем тему дисконтирования долгосрочной задолженности (предыдущие консультации см. в «Нужно ли дисконтировать арендные платежи за земельные паи?», «Кредит банка и процентный заем: дисконтировать или нет?», «Дисконтирование задолженностей: таблица-подсказка»). В этой консультации поговорим о правилах признания задолженности по займу, полученному предприятием по договору банковской кредитной линии.

Как указано на сайте НБУ, кредитная линия (credit line) – это кредитное соглашение, согласно которому в течение предусмотренного договором срока банк выделяет заемщику кредит в пределах согласованной суммы (лимита кредитования) на условиях, которые отличаются от условий разового предоставления кредита. В период действия кредитной линии в пределах установленного лимита заемщик может получать дополнительные средства в соответствии с потребностью в них. Кредитование на условиях кредитной линии используют в том случае, когда заемщик периодически нуждается в значительных средствах или наперед не может точно определить необходимую сумму кредита.

Особенность займов, полученных в рамках кредитной линии, состоит в том, что срок погашения каждой конкретной полученной суммы (транша) отдельно не оговаривается. Поэтому для целей дисконтирования возможны две ситуации.

Если в договоре (или допсоглашении к договору) четко прописаны сроки возврата каждого полученного транша, то исходя из таких сроков предприятие определяет для каждого транша отдельно вид задолженности – долгосрочная (тогда обязательно ее дисконтирует) или текущая (ее дисконтировать не нужно).