В какой декларации отражать продажу КРС, приобретенного для разведения?

Сельхозпредприятие приобрело взрослый крупный рогатый скот (далее – КРС), планируя заниматься его разведением (основные средства группы 16 «долгосрочные биологические активы»). НДС со стоимости животных отразило в «спецрежимной» декларации по НДС. Однако спустя некоторое время планы изменились и животных решили продать. В какой декларации по НДС отражать такую продажу?

Сельхозпредприятие – субъект спецрежима по НДС отражает операции по поставке самостоятельно произведенной (выращенной) сельхозпродукции (товарные группы 1–24, товарные позиции 4101, 4102, 4103, 4301 по УКТВЭД) в «спецрежимной» декларации по НДС (п. 209.2, 209.7 Налогового кодекса, далее – НК).

В рассматриваемой ситуации КРС приобрели уже взрослым, то есть сельхозпредприятие его не выращивало до взрослого состояния, поэтому таких животных нельзя считать самостоятельно выращенными сельхозпредприятием. Следовательно, их продажу следует отражать в общей декларации по НДС (0110), несмотря на то что по УКТВЭД они относятся к сельхозтоварам (товарная группа 01 «живые животные»).

Поскольку в результате продажи КРС изменилось направление его использования (с сельскохозяйственного на другой), то сельхозпредприятию следует откорректировать налоговый кредит (т. е. уменьшить налоговый кредит по «спецрежимной» декларации по НДС и увеличить его по общей декларации по НДС). Корректировка осуществляется на сумму НДС, начисленную на балансовую (остаточную) стоимость КРС – основных средств (пп. 209.15.1 НК). Рассчитанная сумма НДС отражается со знаком «минус» в строке 16.3 «спецрежимной» декларации по НДС и со знаком «плюс» – в этой же строке общей декларации по НДС.