Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отразить в бухучете заблокированные налоговые накладные

Акценты статьи:

  • какие счета/субсчета следует применять для учета сумм НДС, которые отражены в налоговых накладных (далее – НН) и расчетах корректировки (далее для упрощения под НН будем понимать и расчеты корректировки);
  • учет сумм НДС, приведенных в заблокированных НН, у поставщика и покупателя.

Прежде всего напомним, что в ныне действующем законодательстве нет специального документа, который бы определял порядок бухгалтерского учета сумм НДС. До 09.08.19 г. единственным документом, который регулировал бухучет НДС, была Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141 (далее – Инструкция № 141). Но Минфин своим приказом от 18.06.19 г. № 247 признал ее утратившей силу.

Таким образом, теперь следует руководствоваться только Инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291 (далее – Инструкция № 291). Но, поскольку эта Инструкция не устанавливает учетных подходов, а лишь содержит перечень счетов для отражения в учете хозяйственных операций по НДС, плательщики НДС по желанию могут прописать порядок учета НДС в своей учетной политике, например, выделив в приказе об учетной политике отдельный раздел, посвященный бухучету НДС. За основу, на наш взгляд, можно взять Инструкцию № 141. Подробно о ведении бухучета НДС после отмены Инструкции № 141 читайте в «Учет НДС после прекращения действия Инструкции № 141».

Так, в соответствии с Инструкцией № 291 для бухучета сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, предназначен субсчет 641 «Расчеты по налогам». Поэтому для учета именно НДС следует открыть субсчет третьего порядка. Например, в программе 1С для этого применяется субсчет 6415 «Расчеты по НДС», на котором отражают:

  • по дебету – начисленные суммы налоговых обязательств по НДС (далее – НО), а также суммы НДС, полученные из бюджета (как бюджетное возмещение);
  • кредиту – суммы налогового кредита, подтвержденного НН (или ее заменителями), зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), а также сумму НДС, перечисленную в бюджет (на электронный счет в системе электронного администрирования).
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
16.06.2025
Как покупателю откорректировать налоговый кредит, если предоплата возвращена после истечения 1 095 дней?
В статье расскажем, как покупателю откорректировать налоговый кредит в случае возврата предоплаты поставщиком после истечения 1 095 дней с даты ее перечисления. Ситуация. Покупатель в 2021 году перечислил поставщику предоплату за товары. Поставщик не смог поставить товары, и в 2025 году стороны дого...
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
Популярное
24.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
24.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
Новое
24.06.2025
Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС
Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые арендуют основные средства (далее – ОС) (сельхозтехнику, здания и т. п.) и осуществляют их ремонт или улучшение с согласия арендодателя. Из этой статьи вы узнаете: как облагаются НДС операции по ремонту и улучшению арендованных ОС. Для кого...
23.06.2025
Как средства государственной поддержки влияют на долю сельхозтоваропроизводства?
В статье рассмотрим, уменьшают ли долю сельхозтоваропроизводства средства государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей. В последнее время сельхозпредприятия, являющиеся плательщиками единого налога четвертой группы, начали получать от налоговиков «письма счастья» относительно за...
23.06.2025
В какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки, чтобы не получить штраф
В статье рассмотрим, как и в какой срок покупатель должен зарегистрировать отрицательный расчет корректировки к налоговой накладной. Расчеты корректировки к налоговым накладным (далее – РК, НН), в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации поставщику (так называемые отрицательные Р...
Лучшие материалы