Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Финансовая отчетность – 2024: состав и сроки подачи

Виктория Якимащенко

28.01.2025

4 0 1462

Состав, порядок и сроки подачи финансовой отчетности предприятиями установлены Законом от 16.07.1999 № 996-XIV и Порядком, утвержденным постановлением КМУ от 28.02.2000 № 419 (далее – Закон № 996 и Порядок № 419). Рассмотрим подробнее эти вопросы в консультации. Финотчетность бюджетных учреждений и банков здесь не освещается.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

отчетность МСФО форма отчетности финансовая отчетность обнародование представление отчетности

Содержание

Виды финотчетности
- Таблица 1. Классификация финотчетности
Пользователи финотчетности
Формы финотчетности
- Таблица 2. Формы финансовой отчетности
- - - 1 Размерная категория предприятия согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - 2 Если предприятие обязано подавать консолидированную отчетность (см. табл. 3 ниже).
- - - 3 Форма не применяется представительствами иностранных субъектов хоздеятельности, малыми и микропредприятиями, непредпринимательскими обществами и предприятиями, которые в соответствии с законодательством составляют финотчетность по МСФО (п. 44.2 НК, ч. 3 ст. 11 Закона № 996, Приказ № 302, п. 2 НП(С)БУ 25, п. 2 НП(С)БУ 29). Предприятия, которые составляют отчетность по МСФО, подают примечания в произвольной форме.
- - - 4 Составляют предприятия, которые занимают монопольное (доминирующее) положение на рынке продукции (товаров, работ, услуг) либо в отношении продукции (товаров, работ, услуг) которых до начала отчетного года принято решение о госрегулировании цен, в т. ч. предприятия, которые занимаются производством, транспортировкой, поставкой тепловой энергии и оказывают услуги по централизованному водоснабжению и водоотведению (п. 2 НП(С)БУ 29). Эта форма не применяется представительствами иностранных субъектов хоздеятельности, малыми и микропредприятиями, непредпринимательскими обществами и предприятиями, которые в соответствии с законодательством составляют финотчетность по МСФО.
- - - 5 Имеют право при желании подавать финотчетность по формам № 1–4, № 1-к–4-к (п. 2 разд. I НП(С)БУ 1).
- - - При этом предприятия, которые ведут бухучет по МСФО, не имеют права отчитываться по формам, приведенным в НП(С)БУ 25, – они используют формы из НП(С)БУ 1.
- - - 6 В настоящее время в законодательстве (в т. ч. в Законе № 996) вместо термина «представительство иностранного субъекта хозяйственной деятельности» используется термин «филиалы и представительства юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства». Согласно ч. 5 ст. 95 Гражданского кодекса (далее – ГК) такие филиалы и представительства подлежат госрегистрации в Украине и считаются созданными с момента госрегистрации. В НП(С)БУ 25 все еще используется старый термин, однако считаем, что для целей подачи финансовой отчетности эти термины тождественны. Обратите внимание! Для целей обложения налогом на прибыль выделяют постоянное представительство нерезидента (пп. 14.1.193 НК) – это постоянное место деятельности (в т. ч. филиал или представительство), через которое нерезидент осуществляет хозяйственную деятельность в Украине.
- - - 7 С 1 января 2018 года в Законе № 996 вместо термина «неприбыльная организация» используется термин «непредпринимательское общество». Согласно ст. 85 ГК непредпринимательским считается общество, которое не имеет целью получение прибыли для ее последующего распределения между участниками. Обществом является организация, созданная путем объединения лиц (участников), имеющих право на участие в этом обществе (ч. 2 ст. 83 ГК). Мы считаем, что определение непредпринимательского общества из ГК отвечает налоговому определению термина «неприбыльное предприятие, учреждение, организация», приведенному в пп. 14.1.121 НК.
Состав и сроки подачи финотчетности
- Таблица 3. Порядок подачи финотчетности, составленной по НП(С)БУ (кроме консолидированной)
- - - 1 Согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - 2 Абзац пятнадцатый п. 2, абзац пятый п. 5 Порядка № 419.
- - - 3 В случае, если декларация подается ежеквартально согласно пп. 134.1.1 НК.
- - - 4 Абзац шестой п. 5 Порядка № 419.
- - - 5 Абзац второй п. 5 Порядка № 419.
- - - 6 Абзац четвертый п. 5, 10 Порядка № 419.
- - - 7 Согласно абзацу второму п. 5 Порядка № 419 формы № 1 и № 2 должны быть поданы налоговому органу не позднее 28 февраля следующего за отчетным года. В то же время в абзаце четырнадцатом п. 2 и абзаце шестом п. 5 Порядка № 419 сказано, что промежуточная и годовая финотчетность подается налоговому органу в сроки, предусмотренные НК. Во избежание возможных недоразумений рекомендуем плательщикам, которые будут подавать годовую декларацию по налогу на прибыль в последний день (3 марта 2025 года), представить финотчетность в органы статистики и ГНС через «Единое окно» не позднее 28 февраля.
- - - 1 Абзац пятнадцатый п. 2, абзац пятый п. 5 Порядка № 419.
- - - 2 В случае, если декларация подается ежеквартально согласно пп. 134.1.1 НК.
- - - 3 Согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - 4 Абзац первый п. 5 Порядка № 419.
- - - 5 Абзац шестнадцатый п. 2 Порядка № 419.
- Таблица 4. Порядок подачи финотчетности, составленной по МСФО (ч. 2 ст. 121 Закона № 996, п. 2 Порядка № 419)
- - - 1 Это предприятия – эмитенты ценных бумаг (далее – ЦБ), ЦБ которых допущены к торгам на регулируемом рынке капитала или по ЦБ которых осуществлено публичное предложение; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды (далее – НПФ), другие финучреждения (кроме финучреждений и НПФ, которые относятся к малым и микропредприятиям); крупные предприятия согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - 2 Абзац второй п. 5 Порядка № 419.
- - - 3 Абзац третий п. 5 Порядка № 419.
- - - 4 МСФО-отчетность подается в центр сбора финотчетности на основе таксономии такой отчетности в едином электронном формате, определенном Минфином.
- - - 5 Как разъясняет ГНС (ОИР, категория 102.20.02), плательщики налога на прибыль, составляющие финотчетность по МСФО (кроме тех плательщиков, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финотчетность, в т. ч. консолидированную), представляют в налоговый орган вместе с декларацией промежуточную и годовую финотчетность: – за налоговые (отчетные) периоды квартал, полугодие, три квартала могут подать полный или сокращенный комплект. При этом сокращенный комплект включает как минимум: Отчет о финансовом состоянии (Баланс); Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (Отчет о финансовых результатах); – за годовой налоговый (отчетный) период – полный комплект.
- - - Плательщики налога на прибыль, которые обязаны обнародовать годовую финотчетность вместе с аудиторским отчетом, представляют в органы ГНС вместе с декларацией: – за налоговые (отчетные) периоды квартал, полугодие, три квартала – Отчет о финансовом состоянии (Баланс) и отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (Отчет о финансовых результатах); – за годовой налоговый (отчетный) период – Отчет о финансовом состоянии (Баланс) и Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (Отчет о финансовых результатах), составленные до проверки финотчетности аудитором.
- - - Финотчетность за отчетный год вместе с аудиторским отчетом подается в контролирующий орган не позднее 10 июня следующего за отчетным года. При этом она включает: Отчет о финансовом состоянии (Баланс); Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (Отчет о финансовых результатах); Отчет о движении денежных средств; Отчет о собственном капитале; Примечания к годовой финансовой отчетности.
- - - 6 Согласно абзацу второму п. 5 Порядка № 419 формы № 1 и № 2 должны быть поданы налоговому органу не позднее 28 февраля следующего за отчетным года. В то же время в абзаце четырнадцатом п. 2 и абзаце шестом п. 5 Порядка № 419 сказано, что промежуточная и годовая финотчетность подается предприятиями налоговому органу в сроки, предусмотренные НК. Во избежание возможных недоразумений рекомендуем плательщикам, которые будут подавать годовую декларацию по налогу на прибыль в последний день (3 марта 2025 года), представить финотчетность в органы статистики и ГНС через «Единое окно» не позднее 28 февраля.
- Таблица 5. Порядок подачи консолидированной финотчетности (в т. ч. финотчетности, составленной по МСФО)
- - - 1 Консолидированная финансовая отчетность – это финансовая отчетность предприятия, осуществляющего контроль (материнского предприятия), и предприятий, которые им контролируются (то есть группы компаний), как единой экономической единицы (ст. 1 Закона № 996). Правила ее составления регламентируются НП(С)БУ 2 или МСФО 10, а порядок подачи – ст. 14 Закона № 996 и п. 10, 11 Порядка № 419.
- - - 2 Такие предприятия освобождены от составления и подачи консолидированной финотчетности, если группа относится к малой или средней (кроме случаев, когда в группе есть предприятие, представляющее общественный интерес) (ч. 3 ст. 14 Закона № 996). Группа является малой, если совокупные показатели материнского предприятия вместе с контролируемыми предприятиями на дату составления годовой финотчетности не превышают двух из следующих критериев (ч. 1 ст. 12 Закона № 996): – балансовая стоимость активов – до 4 млн евро включительно; – чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – до 8 млн евро включительно; – среднее количество работников – до 50 человек включительно.
- - - Группа считается средней, если совокупные показатели материнского и контролируемых им предприятий соответствуют минимум двум из трех критериев: – балансовая стоимость активов – до 20 млн евро включительно; – чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) – до 40 млн евро включительно; – среднее количество работников – до 250 человек включительно.
- - - Также материнское предприятие может не составлять и не подавать консолидированную финотчетность, если одновременно является дочерним предприятием, а также в других случаях, указанных в НП(С)БУ 2 или МСФО 10.
- - - 3 Согласно п. 10, 11 Порядка № 419. Финотчетность в эти же сроки подается также собственникам (учредителям).
- - - 4 МСФО-отчетность подается в центр сбора финотчетности на основе таксономии такой отчетности в едином электронном формате, определенном Минфином.
- Какая дата считается датой представления отчетности?
Обнародование финотчетности
- Таблица 6. Сроки обнародования финотчетности (в т. ч. консолидированной) за 2024 год
- - - * Кроме других финучреждений и НПФ, которые относятся к малым и микропредприятиям.
- - - ** Согласно ч. 2 ст. 2 Закона № 996.
- - - *** Кроме крупных предприятий, не являющихся эмитентами ЦБ.
- - - **** Для таких предприятий введена обязанность обнародовать годовую консолидированную отчетность группы, составленную по МСФО, вместе с аудиторским отчетом. Согласно письму Минфина от 22.09.2022 № 41010-06-5/21480, если такое предприятие перешло на МСФО с 01.01.2023, то впервые оно должно обнародовать свою консолидированную финотчетность за 2024 год до 1 июня 2025 года. Индивидуальную годовую финотчетность такие предприятия обнародуют, если соответствуют общим критериям, приведенным в ч. 3 ст. 14 Закона № 996 (см. строки 1–7 этой таблицы).
- - - ***** Такие предприятия обязаны обнародовать у себя на сайте консолидированную финотчетность своего материнского предприятия вместе с аудиторским отчетом. Индивидуальную годовую финотчетность они обнародуют, если соответствуют общим критериям, приведенным в ч. 3 ст. 14 Закона № 996 (см. строки 1–7 этой таблицы).
Особенности подачи и обнародования финотчетности в период военного положения
- А установлены ли особенности для плательщиков налога на прибыль?

Статьи по теме

02.06.2025

Подаем форму № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего

В статье расскажем, как субъекту хозяйствования подать заявление по форме № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего. Лицензия на хранение горючего для собственных нужд: как получить с 01.01.2025 Перед подачей заявления на получение лицензии на хранение горючего субъект хозяйствования (далее &nd...

30.05.2025

Когда и зачем заполнять строку 18.2 уточняющего расчета к НДС-декларации?

Подали уточняющий расчет на уменьшение НДС-обязательств, но еще не уплатили налог за уточняемый период? Именно строка 18.2 дает возможность уплатить меньше! Рассказываем, как ее заполнить, чтобы сэкономить. В уточняющем расчете к декларации по НДС есть загадочная для некоторых плательщиков строка...

05.05.2025

Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году

В статье рассмотрим особенности подачи новой формы уточняющей декларации единщиком четвертой группы при приобретении или утрате права пользования земельным участком, а также в случае самостоятельного исправления ошибок. Плательщикам единого налога четвертой группы в течение отчетного года обычн...

Популярное

18.06.2025

Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?

В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...

03.04.2025

Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства

В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...

21.03.2025

Как ФХ определить своих конечных бенефициаров

Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...

Новое

16.06.2025

Доля использования менее 0,01 %: нужно ли распределять НДС?

Когда нужно распределять входящий НДС, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях по итогам текущего отчетного периода составляла менее 0,01 %, а по итогам календарного года значение доли использования составляет уже более 0,01 %? Поговорим об этом в...

16.06.2025

Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?

Рассмотрим, имеют ли право единщики третьей группы заключать договор товарного займа. Практическая ситуация Плательщик единого налога желает взять семена подсолнечника взаем у другого субъекта хозяйствования или у физического лица. Разрешены ли такие операции единщикам третьей группы? Не может ли т...

16.06.2025

Как влияют на долю сельхозтоваропроизводства операции по договору товарного займа?

Рассмотрим, как влияет на долю сельхозтоваропроизводства заключение договора товарного займа плательщиками единого налога четвертой группы. Ситуация из практики Сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога четвертой группы, предоставило по договору товарного займа семена подсолнечника...

Лучшие материалы

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Ликвидационная стоимость сада: определение и образцы оформления

В данной статье рассмотрено, что такое ликвидационная стоимость сада, кто и как ее устанавливает, и можно ли ее определить как нулевую. Ликвидационная стоимость многолетних насаждений, в частности садов, непосредственно влияет на расчет суммы амортизации, а значит, и на финансовый результат предприя...

0 2 120

04.06.2025

Агро | Налогообложение и бухучет сельхозпредприятий

Как единоличникам подать декларацию об имущественном состоянии и доходах

Физлица, которые самостоятельно обрабатывают принадлежащие им земельные участки, выращивают на них сельхозпродукцию и продают ее на сторону (далее – единоличники), в некоторых случаях должны отчитываться о полученных от продажи сельхозпродукции доходах и подавать налоговую декларацию об имущес...

0 1 688

07.04.2025

Агро | Фермерское хозяйство

Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства

4 6 5811

03.04.2025