Декларация по транспортному налогу – 2026: кто должен подавать и как заполнять

Имущественные налоги: отчитываемся за 2026 год

Отчитываемся за имущественные налоги - 2026

До 20 февраля субъекты хозяйствования, которые являются плательщиками транспортного налога, должны подать декларацию по этому налогу на 2026 год. Транспортный налог входит в налоги на имущество и взимается на основании ст. 267 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). В статье мы расскажем, кто должен платить этот налог и за какие автомобили, а также как заполнить и подать декларацию.

Вопросы – ответы

Кто является плательщиком транспортного налога?

Плательщиками транспортного налога являются как юридические (в т. ч. нерезиденты), так и физические лица – владельцы зарегистрированных в Украине автомобилей, которые являются объектом налогообложения (пп. 267.1.1 НКУ).

Какие автомобили являются объектом налогообложения?

Автомобиль является объектом обложения транспортным налогом, если одновременно выполняются три условия (пп. 267.2.1 НКУ):

• это легковой автомобиль;
• с года выпуска истекло не более 5 лет;
• среднерыночная стоимость автомобиля – более 375 размеров минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной на 1 января отчетного года.

То есть в этом году под налогообложение попадают автомобили, среднерыночная стоимость которых превышает 3 242 625 грн (8 647 грн х 375).

Какие автомобили считаются легковыми?

Легковыми считаются автомобили, которые по своей конструкции и оборудованию предназначены для перевозки пассажиров с количеством мест для сидения не более девяти, включая место водителя (ст. 1 Закона от 05.04.2001 № 2344-III «Об автомобильном транспорте»).

Все прочие автомобили (грузовые, грузопассажирские, специализированные, автобусы и т. п.) не являются объектом обложения транспортным налогом.

Как определить возраст автомобиля?

Эту информацию можно найти в регистрационных и технических документах на автомобиль. Если отсутствует месяц изготовления, то таковым считается январь того года, который указан в документах как год изготовления (примечание «8» к декларации по транспортному налогу).

Таким образом, в 2026 году транспортным налогом облагаются легковые автомобили не ранее 2021 года выпуска (включительно).

Как определить среднерыночную стоимость легкового автомобиля?

Стоимость авто определяется Минэкономики по Методике определения среднерыночной стоимости легкового автомобиля, утвержденной постановлением КМУ от 18.02.2016 № 66, по состоянию на 1 января налогового (отчетного) года, исходя из марки, модели, года выпуска, объема цилиндров двигателя, типа горючего.

Налогоплательщик не обязан самостоятельно рассчитывать этот показатель.

Ежегодно до 1 февраля Минэкономики на своем официальном веб-сайте размещает перечень легковых автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет более 375 МЗП (далее – Перечень). В Перечне указываются: марка, модель, год выпуска, объем двигателя и тип горючего автомобилей, облагаемых налогом (абзац третий пп. 267.2.1 НК).

Согласно разъяснениям налоговиков (ОИР, категория 110.02), если после 1 февраля Перечень будет дополнен, то плательщикам придется доплатить транспортный налог за период начиная с 1 января отчетного года.

Таким образом, если в Перечне отсутствует информация об автомобиле с параметрами, соответствующими вашему, уплачивать за него налог в текущем году не нужно.

Какова ставка транспортного налога?

Ставка налога для всех автомобилей одинакова. Ставка устанавливается на календарный год в фиксированном размере – 25 000 грн за каждый легковой автомобиль, который является объектом налогообложения (п. 267.4 НКУ). В 2026 году она не изменилась.

Должны ли отчитываться по транспортному налогу физические лица – предприниматели? Как они платят налог?

Нет, физлица-предприниматели не подают отчетность по транспортному налогу. При наличии объекта налогообложения транспортный налог им рассчитывает налоговый орган как обычным физлицам по месту их регистрации.

Налоговый орган отправляет физлицам налоговое уведомление-решение (далее – НУР) с рассчитанной суммой налога до 1 июля отчетного года (пп. 267.6.2 НКУ).

Физлица платят налог в течение 60 дней со дня вручения им НУР (пп. 267.8.1 НКУ).

Налог за автомобили, приобретенные в течение года, платится физлицом, начиная с месяца, в котором возникло право собственности на автомобиль. Контролирующий орган отправляет НУР новому владельцу по получении информации о переходе права собственности.

Как уплачивается налог, если право собственности на автомобиль переходит от одного владельца к другому в течение отчетного года?

В таком случае налог исчисляется предыдущим владельцем за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а новым владельцем – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект.

Например, автомобиль продан 15 марта. Тогда предыдущий владелец должен рассчитывать налог с 1 января по 28 февраля, а новый – с 1 марта по 31 декабря.

Как начисляется транспортный налог, если месяц, в котором приобретен автомобиль, не совпадает с месяцем, в котором он зарегистрирован?

По мнению налоговиков (ОИР, категория 110.05), налог за транспортные средства, приобретенные в течение года, уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект, то есть проведена его регистрация.

Если месяц, в котором приобретено транспортное средство, и месяц, в котором оно было зарегистрировано, разные, то транспортный налог надо уплачивать с месяца, в котором проведена регистрация транспортного средства.

Должно ли юрлицо, которое в течение одного календарного месяца приобрело и продало легковой автомобиль, подавать декларацию по транспортному налогу?

Нет, не должно.

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение отчетного года налог исчисляется так:

• предыдущим собственником – за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он потерял право собственности на указанный объект налогообложения;
• новым собственником – начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект.

Если в течение одного календарного месяца юрлицо зарегистрировало сначала приобретение транспортного средства, а затем снятие его с учета (продажу), то дата начала уплаты транспортного налога этим юрлицом и дата прекращения его исчисления будут совпадать – это начало месяца, в котором приобретено и утрачено право собственности на объект налогообложения.

Соответствующее разъяснение ГНС размещено в ОИР (категория 110.05).

Как определить сумму налога, если в отчетном году истекает 5 лет с даты выпуска автомобиля?

Налог платится за период с 1 января проходящего года и до конца месяца, в котором истекает указанный срок (пп. 267.6.7 НКУ). Однако за квартал налог уплачивается только за месяцы, когда автомобиль еще не достиг 5-летнего возраста.

Например, если автомобилю «исполняется» 5 лет 15 мая, то налог следует уплатить за период с 1 января по май (за июнь уже не надо платить).

Когда, куда и по какой форме подается декларация по транспортному налогу?

Отчетным (налоговым) периодом для этого налога является календарный год (пп. 267.5.1 НКУ).

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина от 10.04.2015 № 415 (в редакции приказа Минфина от 30.11.2022 № 401). Электронный идентификатор формы – J0303604.

Декларацию надо подать не позднее 20 февраля отчетного года в контролирующий орган по месту регистрации автомобиля (пп. 267.6.4 НК).

В случае приобретения автомобиля в отчетном году декларацию подают в течение месяца со дня возникновения права собственности на автомобиль (пп. 267.6.4 НК).

Куда уплачивается транспортный налог и в какие сроки?

Транспортный налог уплачивается по месту регистрации автомобиля (пп. 267.7.1 НКУ).

Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года (пп. 267.6.4 НКУ). Они разбивают годовую сумму налога на квартальные авансовые платежи. Уплатить авансовый платеж нужно до 30-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом (пп. 267.8.1 НКУ).

Последний день уплаты транспортного налога юрлицами за отчетные кварталы 2026 года:

• за I квартал – 29 апреля 2026 года;
• за II квартал – 29 июля 2026 года;
• за III квартал – 29 октября 2026 года;
• за IV квартал – 29 января 2027 года.

Каковы особенности заполнения заголовочной части декларации?

В строке 1 указываются:

• в поле «Порядковий номер за рік» – номер декларации в порядке возрастания в зависимости от количества поданных соответствующих деклараций;
• в поле «Тип декларації» – один из трех типов: «Звітна», «Звітна нова», «Уточнююча». Во время представления первой декларации приводим тип «Звітна». Если в течение отчетного периода будут проданы или получены автомобили, то декларация подается с типом «Уточнююча».

Строка 2 заполняется следующим образом:

• в поле «на 20__» указывается отчетный период (у нас – «2026»);
• поле «Починаючи з» – месяц, в котором приобретено право собственности на этот объект. Это поле заполняется только в декларации с типом «Звітна» в случае возникновения в течение года объекта налогообложения (т. е. до этой даты у плательщика объектов налогообложения не было);
• поле «З урахуванням уточнень з» заполняется для корректировки налоговых обязательств в случае исправления ошибок, а также если уточняющая декларация подается при переходе права собственности на автомобиль в течение отчетного года.

В строках 4-7 приводятся данные о налогоплательщике: полное наименование плательщика согласно регистрационным документам, код ЕГРПОУ, основной вид экономической деятельности и т. п.

В строке 8 указывается код КАТЕТТГ территории территориальной громады по месту регистрации транспортного средства. Обратите внимание! По каждому коду КАТЕТТГ составляется отдельная декларация.

Как заполняется табличная часть декларации?

В строке 1 указываются:

• в колонках 1-8 – данные об объектах налогообложения (информацию берем из регистрационных и технических документов). В колонке 6 приводится код типа горючего из примечания 10 к декларации;
• колонке 9 – количество месяцев обладания автомобилем в течение отчетного года. Если 5-летний срок не заканчивается в отчетном году, то ставим «12». Если 5 лет автомобилю «исполняется» в отчетном году, указываем соответствующее количество месяцев. Например, если 5-летний срок истекает в апреле, в колонке 9 ставим «4»;
• колонке 10 – годовая суммы налогового обязательства по каждому автомобилю;
• колонках 11–14 – по каждому автомобилю сумма транспортного налога, которую нужно уплатить за каждый квартал отчетного года.

В строке 2 отражаются:

• в колонке 10 – общая сумма налогового обязательства за все объекты налогообложения;
• колонках 11–14 – общая сумма налогового обязательства за каждый квартал.

Строки 3–7 заполняются в случае исправления ошибок, а также если декларация с типом «Уточнююча» подается в случае перехода (приобретения/потери) права собственности на автомобиль в течение отчетного года.

Пример

На 1 января 2026 года ООО «Агролуч» имеет в собственности два легковых автомобиля:

• Lexus LS500h, месяц изготовления – май 2023 года, тип горючего – бензин;
• BMW 8 cерии Convertible (F91) M8, месяц изготовления – апрель 2021 года, тип горючего – бензин.

Эти автомобили есть в Перечне легковых автомобилей, которые подлежат обложению транспортным налогом в 2026 году. Поэтому относительно них нужно подать декларацию и уплатить транспортный налог.

На основании этих данных заполним декларацию по транспортному налогу (см. фрагмент).

Фрагмент декларации по транспортному налогу