• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Покупка основных средств за гривни

Давайте на примерах разберемся, как отражаются в учете операции по приобретению объекта основных средств (далее – ОС) за национальную валюту.

Пример 1

Приобретение ОС на условиях предоплаты

Предприятием приобретено производственное высокоточное оборудование (лазерный станок) по предоплате, стоимость станка – 120 000 грн. (в т. ч. НДС – 20 000 грн.). Уплачено транспортной организации за доставку станка 2 400 грн. (в т. ч. НДС – 400 грн.). Расходы на установку и наладку оборудования (этим занимались работники предприятия) составили 1 800 грн.

Совет. Допустим, на предприятии предвидится покупка сложного объек­та ОС.Бухгалтеру лучше выяснить заранее у специалистов своего предприятия, потребуются дополнительные затраты, прежде чем такой объект будет введен в эксплуатацию, или нет. Тогда риск упустить какие-то затраты при формировании первоначальной себестоимости объекта будет значительно меньше.


п/п

Содержание
операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Перечислена предоплата поставщику станка

Договор, счет-фактура, платежное поручение

371

311

120 000

2

Отражен налоговый кредит
по НДС

Налоговая накладная

641

644

20 000

3

Списаны расходы на доставку станка

ТТН,
счет на оплату

152

631

2 000

4

Отражен налоговый кредит
по НДС

Налоговая накладная

641

631

400

5

Оплачена доставка

Платежное поручение

631

311

2 400

6

Получен станок от поставщика

Акт приемки-передачи
типовой формы № ОЗ-1*

152

631

100 000

7

Закрыты расчеты с бюджетом по НДС

644

631

20 000

8

Произведен зачет задолженностей поставщика

631

371

120 000

9

Отражены расходы на установку и наладку станка

Расходные
документы

152

20, 23, 65, 66

1 800

10

Введен станок в эксплуатацию по первоначальной стоимости

(2 000 + 1 800 + 100 000)

Акт приемки-передачи
типовой формы № ОЗ-1

104

152

103 800

–**

* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.

** Первоначальная стоимость приобретенного станка (103 800 грн.) подлежит амортизации в бухучете (согласно п. 22 П(С)БУ 7). В налоговом учете расходы на приобретение ОС, включая транспортные и другие затраты (в данном случае 103 800 грн.), подлежат амортизации согласно п. 144.1 НК. И только сумма ежемесячно начисляемой амортизации (а не вся стоимость ОС) включается в налоговые расходы в течение срока амортизации объекта.


Пример 2

Приобретение ОС с последующей оплатой

Предприятие приобрело у завода-изготовителя (на условиях последующей оплаты) два производственных станка общей стоимостью 60 000 грн. (в т. ч. НДС – 10 000 грн.), из них: станок № 1 – за 36 000 грн. (в т. ч. НДС – 6 000 грн.) и станок № 2 – за 24 000 грн. (в т. ч. НДС – 4 000 грн.).

За доставку оборудования уплачено транспортной организации 7 500 грн. (в т. ч. НДС – 1 250 грн.). Если без НДС, то сумма транспортных расходов равна 6 250 грн., что по отношению к стоимости станков (тоже без НДС) составляет 12,5 % (6 250 грн. : 50 000 грн. х х 100).

Таким образом, первоначальная стоимость двух станков составила 56 250 грн. (50 000 грн. + 6 250 грн.):

  • станок № 1 – 33 750 грн. [(36 000 грн. – 6 000 грн.) + 30 000 грн. х 12,5 %];
  • станок № 2 – 22 500 грн. [(24 000 грн. – 4 000 грн.) + 20 000 грн. х 12,5 %].

(грн.)


п/п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Оприходовано производственное оборудование

Акт приемки-передачи
типовой формы № ОЗ-1

152

631

50 000

2

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

631

10 000

3

Оплачена заводу стоимость станков

Платежное поручение

631

311

60 000

4

Отражены транспортные расходы

ТТН, счет на оплату

152

631

6 250

5

Отражен налоговый кредит по НДС

Налоговая накладная

641

631

1 250

6

Оплачена доставка станков

Платежное поручение

631

311

7 500

7

Введены в эксплуатацию станки (№ 1 и № 2)

Акт приемки-передачи
типовой формы № ОЗ-1

104

152

33 750

–*

22 500

* В налоговых расходах, начиная со следующего месяца после ввода станков в эксплуатацию, будет отражаться сумма начисленной амортизации по правилам ст. 144, 145, 146 НК.

Все остальные операции отражаются одинаково. Из примеров видно, как действует норма п. 198.2 НК: налоговый кредит для предприятия – плательщика НДС всегда возникает на дату первого события в операции (запись по Дт 641/НДС). И не важно, какое именно событие было первым (оплата или отгрузка).

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить