Налогообложение инвентаризационных разниц

22.09.2017 497 0 1

Из этой статьи вы узнаете: как обложить налогом разницы, выявленные в результате инвентаризации (недостачи и излишки), НДС, налогом на прибыль и единым налогом (далее – ЕН) у плательщиков третьей и четвертой групп.

НДС

Выявленные в ходе инвентаризации излишки сельхозпродукции собственного производства в учете НДС не отражаются.

А вот если выявлены неоприходованные излишки приобретенных товаров, основных средств (далее – ОС), то при условии, что у предприятия есть документы на их приобретение, в том числе налоговая накладная (далее – НН), зарегистрированная в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), и с даты ее составления не прошло 365 дней, предприятие может воспользоваться нормой п. 198.6 Налогового кодекса (далее – НК) и включить сумму НДС по такой накладной в состав налогового кредита.

Если же при инвентаризации выявлены товары, ОС, документов на приобретение которых предприятие не имеет, то, безусловно, никакого налогового кредита не будет, и такая операция не будет иметь НДС-последствий.

Налог на прибыль

Полная версия доступна только подписчикам