Исправление ошибок в спецрежимных налоговых накладных

12.03.2018 531 0 1

Напомним, в октябре – ноябре прошлого года немало сельхозпредприятий увидели в системе электронного администрирования НДС (далее – СЭА) уменьшение своего регистрационного лимита (суммы, на которую можно зарегистрировать налоговые накладные, далее – НН).

Это произошло в связи с изменениями, внесенными ГФС в порядок расчета показателя ∑Перевищ формулы СЭА. А именно, программа ГФС исчислила этот показатель отдельно по общей (0111) и специальной (0121) декларациям, которые подавались субъектами спецрежима согласно ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК) до 1 января 2017 года. Если вас «пересчитали», то в выписке из СЭА вы увидели показатель «override/период» (после знака дроби указывается период, в котором возник этот показатель) или «override209/12.2016». Первый показатель означает, что ∑Перевищ возникла по общей декларации, второй – по спецрежимной.

Что именно интересно – программное обеспечение исчислило этот показатель задним числом – за период начиная с 01.07.15 г. по 31.12.16 г.

Такие нестыковки у бывших спецрежимщиков связаны по большей части с ошибками в номерах НН, а именно:

или в номерах НН на поставку сельхозпродукции собственного производства не указали код «2» после знака дроби или указали какой-то другой код (4, 5 и т. п.), а саму операцию отразили в спецдекларациях 0121–0123,
или в НН на поставку несельскохозяйственной продукции указали в номере код «2» после знака дроби, а операцию включили в общую декларацию.

Поэтому у сельхозпредприятий, у которых данные деклараций не совпадают с данными Единого реестра налоговых накладных (далее – ЕРНН), возник показатель ∑Перевищ. В итоге на его величину уменьшилась сумма, на которую предприятие имеет право зарегистрировать НН.