Исправление ошибок в форме № 1ДФ: учимся на примерах

Правила составления и подачи налогового расчета по форме № 1ДФ, а также возможность корректировки его показателей предусмотрены Порядком № 4. Чтобы исправить ошибку, допущенную в ранее поданной форме № 1ДФ, бухгалтеру нужно точно определить ее суть и знать механизм уточнения показателей. Об этом и расскажем в консультации, используя примеры из практики.

Согласно п. 4.1 Порядка № 4 налоговый агент может исправлять ошибки в ранее представленной форме № 1ДФ, если он:

• самостоятельно их обнаружил;
• получил налоговое уведомление-решение по форме «Р» (приложение 2 к Порядку № 1236) об ошибках, выявленных органом ГФС (пп. «б» п. 2.1, п. 2.2 разд. II Порядка № 1236). В таком уведомлении указывается сумма налогового обязательства и финансовых санкций.

Напомним, форма № 1ДФ подается в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала (п. 2.1 Порядка № 4).

Согласно Порядку № 4 ошибки, допущенные в ранее поданной форме, можно исправить путем подачи:

• отчетного нового расчета (п. 4.2) – если срок подачи формы за исправляемый период еще не истек. В правом верхнем углу расчета следует сделать пометку «Х» напротив поля «Звітний новий»;
• уточняющего расчета (далее – УР) (п. 4.3) – если ошибка выявлена уже после окончания срока подачи формы за исправляемый период. В правом верхнем углу расчета ставится пометка «Х» напротив поля «Уточнюючий». Заметим, что количество УР, которые может представить налоговый агент, а также количество показателей, которые следует уточнить, законодательством не ограничены. Но за каждый период подается свой расчет.