О новом порядке зачисления и учета собственных поступлений в 2016 году — от Госказначейства

Казначейство обращает внимание распорядителей средств местных бюджетов на новый порядок зачисления и учета собственных поступлений в 2016 году. Об этом сообщается на сайте Мелитопольского горсовета.

1. Новые счета для зачисления собственных поступлений

С 19.02.2016 г. вступил в силу приказ Минфина от 30.12.2015 г. № 1244.

С этого времени платежи, которые принадлежат к собственным поступлениям бюджетных учреждений, содержащихся за счет средств местных бюджетов, должны зачисляться на аналитические счета, открытые по балансовому счету 3155 на имя бюджетных учреждений в разрезе кодов классификации доходов бюджета.

Органы Казначейства в соответствии с условиями договоров о расчетно-кассовое обслуживании в регламентированное время перечисляют (списывают) средства со счетов 3155 на специальные регистрационные счета бюджетных учреждений, открытые по балансовому счету 3542.

То есть необходимо заключить дополнительные договоры с распорядителями средств местных бюджетов.

2. Как правильно определить счет для зачисления средств

Доходы текущего года зачисляются на счета 3155, возмещение расходов текущего бюджетного периода проводится на счета 3542 с восстановлением в дальнейшем кассовых расходов.

Восстановление кассовых расходов может быть проведено в случае, если расходы осуществлялись в текущем бюджетном периоде.

Средства, которые поступают на возмещение расходов прошлого бюджетного периода, должны быть зачислены в доходы специального фонда на счет 3155.

3. Осуществление перечисления собственных поступлений высшим и подведомственным учреждениям

Распорядители бюджетных средств перечисляют собственные поступления высшим и подведомственным учреждениям и организациям с аналитических счетов 3155 на аналитические счета 3155, открытые высшим и подведомственным учреждениям по тому же коду классификации доходов бюджета, в случае если им такие полномочия предоставлены соответствующими нормативно-правовыми актами и при условии обеспечения ресурсами мероприятий по выполнению основных функций бюджетных учреждений. Перечисление таких средств осуществляется только в пределах одного кода функциональной классификации расходов и одной группы собственных поступлений.

В случае перечисления таких средств за счет остатков, сложившихся на начало года, перечисление необходимо осуществлять со счета бюджетного учреждения 3542 на счет высшего или подведомственного учреждения, также открытый по балансовому счету 3542. В то же время в учете отражается перечисленный и полученный остаток.

4. Проблемные вопросы применения нового порядка

По проведенным операциям с собственными поступлениями бюджетным учреждениям органами Казначейства предоставляются выписки за предыдущий операционный день по счетам 3155 и 3542.

На практике бюджетные учреждения столкнутся с проблемами неправильного зачисления средств - суммы возмещения расходов плательщики могут зачислять на счета 3155 вместо счетов 3542, собственные поступления зачислять на счета 3542 вместо счетов 3155. Это требует постоянного анализа и сравнения двух выписок, в связи с чем распорядителям средств необходимо постоянно осуществлять работу по информированию плательщиков о реквизитах счетов для зачисления собственных поступлений.

Для упрощения определения бюджетными учреждениями счета, с которого необходимо осуществить перечисление собственных поступлений (с КЭКР 0000) рекомендуем главным бухгалтерам простую схему: если перечисление отражается в отчете о поступлении и использовании средств специального фонда (форма № 4) в графе «Перечислен остаток», то такое перечисление должно осуществляться со счета 3542, если отражается в графе «Поступило средств» (как уменьшение поступлений), то перечисление осуществляем со счета 3155.

Средства, ошибочно зачисленные на счета 3542, возвращаются с того же счета 3542.

Следует учитывать, что любое перечисление со счетов 3155 требует также предоставления дополнительного платежного поручения (с дебета счета 3542 на кредит счета 3155). Счета 3155 имеют нулевой остаток, в связи с чем необходимо осуществлять подкрепление счетов 3155 за счет остатков средств на счетах 3542, а осуществление перечисления средств со счетов, открытых на имя распорядителей, возможно лишь на основании оформленных ими платежных поручений. Указанная операция не изменяет сумму поступлений в казначейском учете. Назначение платежа в обоих платежных поручениях должно быть идентичным.

5. Корректировка собственных поступлений

Периодическая сверка суммы поступлений с начала года, которая учитывается бюджетными учреждениями, с данными учета органов Казначейства в соответствии с движением средств по счетам 3155 и 3542 позволит своевременно выявлять разногласия, возникающие вследствие неверного зачисления плательщиками сумм собственных поступлений.

В случае неправильного зачисления средств на счета 3155 или 3542 корректировка осуществляется следующим образом:

• если средства зачислены на счет 3542 вместо счета 3155, в орган Казначейства предоставляется платежное поручение на перечисление этой суммы со счета 3542 на счет 3155 (дебет 3542 - кредит 3155);
• если средства зачислены на счет 3155 вместо счета 3542, в орган Казначейства предоставляются 2 платежных поручения: первое - на перечисление неверно зачисленной суммы со счета 3155 на счет 3542 (дебет 3155 - кредит 3542), второе - на подкрепление счета 3155 (дебет 3542 - кредит 3155).

Источник: http://www.interbuh.com.ua/ru/documen...