Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Возврат товара: когда оформлять РК?


Ситуация. Поставщиком была получена предоплата от покупателя 03.06.2024, на эту дату зарегистрирована налоговая накладная (далее – НН). Поставка состоялась 06.06.2024, но товар не подошел покупателю. С согласия сторон товар был возвращен продавцу 10.06.2024, а деньги за товар поставщик вернул покупателю 14.06.2024.

Вопрос:

  1. На какую дату поставщику нужно оформить расчет корректировки (далее - РК): на 10.06.2024 или 14.06.2024?
  2. В случае оформления РК 10.06.2024 нужно ли оформлять НН на сумму денежных средств, которая еще не была возвращена, а затем на дату возврата этих средств оформлять второй РК?

Вопросы – ответы

На какую дату оформлять РК?

В пункте 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) указано, что налоговые обязательства поставщика и налоговый кредит получателя подлежат соответствующей корректировке на основании РК к ранее составленной НН, если после поставки товаров/услуг:

  • меняется сумма компенсации их стоимости, включая дальнейший пересмотр цен;
  • осуществляется перерасчет стоимости в случае, если покупатель возвращает товары/услуги поставщику или поставщик возвращает сумму предварительной оплаты покупателю.

Но конкретных указаний, на какую дату нужно оформлять РК в таких случаях, эта норма не содержит.

Налоговики ранее разъясняли, что в случае, если покупатель отказывается от товара и сумма оплаты не засчитывается в счет оплаты другого товара, а возвращается покупателю, то РК составляется поставщиком на дату возврата денежных средств покупателю. Такое разъяснение было в ОИР, категория 101.04, но было переведено в состав не действующих 10.03.2023.

Заметим, что такое разъяснение, по нашему мнению, было вполне логичным, поскольку пока средства остаются у поставщика, имеется вопрос относительно их статуса.

В настоящее время мнение ГНС изменилось. Так, налоговики указывают, что обязанность составить РК к НН возникает у поставщика на дату возврата товара, поскольку возврат товара свидетельствует об отказе от операции по приобретению/продаже товара (ОИР, категория 101.04).

То есть в нашей ситуации РК нужно составить 10.06.2024.

Надо ли оформлять НН на остаток средств?

Поскольку РК оформляется на дату возврата товаров, возникает вопрос, какой статус имеют денежные средства, еще не возвращенные покупателю, и нужно ли оформлять НН на эту сумму.

Налоговики в устных разъяснениях настаивают на том, что в случае, если средства будут возвращаться, то и НН оформлять не нужно. А следовательно, дата возврата средств не вызывает налоговых последствий в части составления и регистрации РК в ЕРНН.

А вот если средства будут зачислены в счет оплаты другого товара, который еще не поставлен, тогда на дату возврата товаров нужно оформить НН (ОИР, категория 101.04).

С учетом изменчивости позиции ГНС по этому вопросу советуем получить ИНК в свой адрес. На это, кстати, указывают и налоговики.

Имейте в виду! Запрос на получение ИНК должен содержать подробное описание осуществляемых операций с указанием статуса, который приобретают денежные средства, уплаченные за товары, которые после возврата покупателю части таких товаров остаются у поставщика.

Также помните, что РК к НН не может быть зарегистрирован в ЕРНН после истечения 1 095 календарных дней с даты составления НН.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
21.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Баланс № 29 от 22 июля 2025 года Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю вернули деньги или покупатель вернул товар. То есть у поставщика возникла необ...
14.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Баланс № 28 от 15 июля 2025 года В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных особенностях такого оформления мы и расскажем в этой статье. Общий порядок составле...
11.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Баланс № 28 от 15 июля 2025 года Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря своей способности охватывать широкую аудиторию, обеспечивать быстрое донесение информации о продукте или услуге до целевой аудитор...
Популярное
16.06.2025
Баланс № 24 от 17 июня 2025 года
НовостиГлавные бухгалтерские новости недели (09.06.2025–13.06.2025)Главные новости о важнейших изменениях в законодательстве – обновляется ежедневноСодержание номераЮридические консультацииЧитать Исковая давность в договорных отношениях: с 04.09.2025 течение сроков возобновится!Читать ...
14.07.2025
Баланс № 28 от 15 июля 2025 года
Новости Главные бухгалтерские новости недели (07.07.2025–11.07.2025) Главные новости о важнейших изменениях в законодательстве – обновляется ежедневно Содержание номера Налогообложение Читать Декларация по налогу на прибыль: в какой форме подавать за полугодие и за три ква...
26.05.2025
Баланс № 21 от 27 мая 2025 года
Новости Главные бухгалтерские новости недели (19.05.2025–23.05.2025) Главные новости о важнейших изменениях в законодательстве – обновляется ежедневно Содержание номера Юридические консультации Читать Договор хранения: ситуации из практики Бухгалтерский учет и финотчетнос...
Новое
21.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Баланс № 29 от 22 июля 2025 года Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю вернули деньги или покупатель вернул товар. То есть у поставщика возникла необ...
14.07.2025
Уплачивать ли налог на репатриацию с дохода нерезидента от рекламы?
Баланс № 28 от 15 июля 2025 года Суть проблемы. Приложение ПН к декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 года подается по обновленной форме. Из его таблицы 1 (предусмотренной для расчета суммы уплаченного налога на репатриацию – налога с доходов из источников происхождения из Украины...
14.07.2025
Как оформить расчет корректировки к сводной налоговой накладной
Баланс № 28 от 15 июля 2025 года В некоторых случаях плательщики НДС обязаны составлять не обычные налоговые накладные, а сводные. Иногда возникает необходимость оформить к ним расчеты корректировки. Об определенных особенностях такого оформления мы и расскажем в этой статье. Общий порядок составле...