Возникновения показателя «OVERRIDE»: причины
Причиной возникновения показателя «оverride» является расхож дение между показателями строки 9 декларации по НДС за отчетный период (с учетом поданных уточняющих расчетов к этой декларации) и суммой НДС, которая содержится в зарегистрированных в ЕРНН НН и РК за этот же отчетный период, из показателя ∑НаклВид.
То есть показатель «оverride» – это, по сути, сумма из показателя ∑Перевищ, которая возникает из-за особенностей алгоритма расчета данного показателя по правилам ГФС: отдельно за каждый отчетный период (см. приложение к Письму № 1395).
Самым распространенным примером возникновения показателя «оverride» является регистрация РК, оформленного для аннулирования ошибочной НН. Ведь такой РК не отражается в декларации, следовательно, даст расхождение (положительную разницу) между суммой строки 9 декларации и показателем ∑НаклВид за отчетный период. Если показатель «оverride» возникает по указанной причине, рекомендуем обратиться в ГФС в своей области с подробным изложением ситуации и с просьбой пересмотреть показатель ∑Перевищ. Такие действия плательщик НДС может предпринять, руководствуясь Письмом № 968.
Однако возможна и другая причина возникновения показателя «оverride» – несвоевременное отражение в декларации отрицательного РК. Напомним, если уменьшающий РК зарегис трирован в ЕРНН (см. приложение к Письму № 1395):
своевременно, то он учитывается в системе электронного администрирования (далее – СЭА) в периоде оформления и в этом же периоде должен попасть в декларацию поставщика товаров (услуг);
несвоевременно – учитывается в СЭА в периоде регистрации и должен попасть в декларацию поставщика в этом же периоде. Если указанный порядок отражения РК в декларации будет нарушен, тогда плательщик НДС получит «оverride».
Например, РК на возврат товара был оформлен 26.07.18 г., зарегистрирован в ЕРНН 02.08.18 г. (т. е. своевременно), но поставщик не отразил его в декларации за июль. В этом случае после подачи июльской декларации он получит «оverride», так как в СЭА произойдет уменьшение показателя ∑НаклВид, а в декларации нет. Выходом из данной ситуации будет подача уточняющего расчета к декларации за июль для приведения ее показателей в соответствие с СЭА.
Комментарии к материалу