Продажа продукции по цене ниже минбазы - готовьте две НН

Налоговая накладная от А до Я

База налогообложения операций по поставке, в частности, самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен.

Нормы НКУ (без учета норм для специфических видов операций):

• определяют, что база налогообложения НДС операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен, соответствующих рыночным;
• устанавливают ряд обязательных условий соответствия цены поставки (договорной цены) рыночной цене, одной из которых является владение сторонами достаточной информацией о ценах, которые сложились на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях;
• предусматривают возможность доведения несоответствия уровню рыночных цен договорной цены.

Таким образом, в понимании норм НКУ обычной ценой для осуществления расчета базы налогообложения НДС операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг является цена, определенная заинтересованными сторонами в гражданско-правовом договоре, которая, в свою очередь, должна соответствовать рыночной цене (цене, сложившейся на рынке товаров/услуг).

В случае продажи самостоятельно произведенных товаров, реализованных ниже обычной цены, поставщик составляет две налоговые накладные:

• одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
• другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической ценой.

officevp.sfs.gov.ua