Определение дохода для уплаты налога на доходы нерезидента

Субъекты хозяйствования, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), а именно:

• резидент-плательщик налога на прибыль,
• физическое лицо - предприниматель,
• физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность,
• субъект хозяйствования (юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель), который выбрал упрощенную систему налогообложения,
• другой нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины,

удерживают налог с таких доходов, указанных в п.п. 141.4.1 ст. 141 НКУ, по ставке в размере 15% (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3 - 141.4.6 и п.п. 141.4.11 ст. 141 НКУ) их суммы и за их счет.

Такой налог уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу (п 141.4.2 ст. 141 НКУ).

Требования этого абзаца не применяются к доходам нерезидентов, получаемых ими через их постоянные представительства на территории Украины.

Поскольку налог с доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины, уплачивается в бюджет во время выплаты таких доходов в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме доходов нерезидентов, получаемых ими через их постоянные представительства на территории Украины), то сумма доходов, с которой содержится и уплачивается налог, определяется исходя из официального курса НБУ на дату выплаты таких доходов.

Напомним, что Законом Украины от 16.01.2020 № 466-IX расширен круг плательщиков налога на прибыль предприятий.

Так, юридические лица - плательщики единого налога и физические лица - предприниматели (в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, и осуществляющие независимую профессиональную деятельность), являются плательщиками налога на прибыль в части уплаты налога с доходов нерезидентов с выплаченных нерезидентам доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины (п.п. 133.1.1 и п.п.133.1.4 ст.133 НКУ) (норма вступила в силу с 23.05.2020 г.).

Для таких субъектов в случае выплаты доходов нерезидентам предусмотрено применение годового отчетного периода по налогу на прибыль предприятий (п. 137.5 ст. 137 НКУ) (вступает в силу с 01.01.2021 г.).

Следовательно, в случае выплаты доходов нерезидентам в 2020 году юридические лица и предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, физические лица - предприниматели и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают за отчетный 2020 декларацию по налогу на прибыль с приложением НН, в котором отражают такие доходы нерезидентов и соответствующие суммы налога.

zp.tax.gov.ua