О порядке формирования и влияния показателей в СЕА НДС

ГФС в письме от 05.12.2017 г. N 2826/6/99-99-15-03-02-15/ИПК напомнила, что в налоговой декларации по НДС указываются данные, указанные в составленной на основании первичных документов налоговой накладной. Поэтому объемы поставки товаров/услуг и сумма НДС, указанные в налоговой накладной, составленной по операции, которая фактически не производилась (то есть признана ошибочно составлена) и расчета корректировки к такой налоговой накладной, не подлежат отражению в налоговой отчетности по НДС ( налоговой декларации по НДС и/или уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет)).

С учетом порядка определения даты возникновения налоговых обязательств по НДС, установленного статьей 187 раздела V НКУ, налоговые накладные и расчеты корректировки к налоговым накладным, не признаны как ложные, и в которых увеличена сумма компенсации, отражаются в налоговой отчетности по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором они составлены (независимо от даты их регистрации в ЕРНН).

При составлении и регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной, не признана ошибочной, на уменьшение суммы компенсации в пределах предельного срока, установленного пунктом 201.10 статьи 201 раздела V НКУ для такой регистрации, поставщик уменьшает налоговые обязательства по НДС на основании такого расчета корректировки в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором оно написано, а если такой расчет корректировки, зарегистрирован в ЕРНН с нарушением установленных сроков регистрации в ЕРНН, то в ериод регистрации расчета корректировки к налоговой накладной в ЕРНН.

В случае несоответствия между соответствующими показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН плательщику необходимо исправить такое несоответствие путем представления уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды.