НДС. Начисление налоговых обязательств
Обращаем внимание налогоплательщиков, что в соответствии п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 настоящего Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные настоящим Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необратимыми активами приобретенными/изготовленными с налогом на добавленную стоимость (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться:
а) в операциях, не являющихся объектом налогообложения в соответствии со ст. 196 этого Кодекса (кроме случаев проведения операций, предусмотренных пп. 196.1.7 п. 196.1 ст. 196 настоящего Кодекса) или место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины;
б) в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. 197, подраздела 2 раздела XX этого Кодекса, международных договоров (соглашений) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных пп. 197.1.28 п. 197.1 ст. 197 этого Кодекса и операций, предусмотренных п. 197.11 ст. 197 настоящего Кодекса);
в) в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
г) в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 ст. 189 настоящего Кодекса).
Хозяйственной деятельностью в соответствии с пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Кодекса является деятельность человека, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любую другое лицо, действующее в интересах первого лица, в том числе по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.
Так в ходе администрирования налогов и налогового аудита устанавливаются случаи, когда приобретенные товары/услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика, в том числе приобретение товаров (работ, услуг), не связанных с фактическими видами деятельности предприятия и не направлены на получение дохода. При этом налогоплательщиками не учитываются нормы Налогового кодекса о начислении налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость.
Поэтому, согласно п. 189.1 ст. 189, п. 198.5 ст. 198 Кодекса по списанным неликвидным материалам (незавершенного производства и материалов) на суммы стоимости при приобретении материалов, и приобретении товаров (услуг) для производства, в случае если во время такого приобретения или изготовления (материалов и товаров (услуг) незавершенного производства) суммы налога были включены в состав налогового кредита, необходимо начислить налоговые обязательства.
При осуществлении операций по списанию нематериальных активов в связи с невозможностью получения в дальнейшем экономических выгод от его использования, также необходимо учесть указанные нормы кодекса и начислить налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость.
Предлагаем налогоплательщикам тщательно рассмотреть данный вопрос и при самостоятельном установлении фактов не начисления налоговых обязательств по НДС воспользоваться нормой действующего законодательства по исправлению самостоятельно выявленных ошибок путем предоставления уточняющего расчета. Это даст возможность уменьшить расходы предприятия по уплате штрафных санкций, которые по результатам налогового аудита значительно выше при подаче уточняющего расчета.
http://officevp.sfs.gov.ua
Комментарии к материалу