Как учитывать дооценку необоротных активов в налоговом учете?

ГУ ГФС в Днепропетровской области на официальном сайте разместило информацию по учету дооценки необоротных активов в налоговом учете.

Корректировка финрезультата до налогообложения на сумму проведенной дооценки основних средств

В случае проведения первой и последующих дооценок имущества (если уценки отсутствуют) предприятие включает суммы дооценок остаточной стоимости в состав капитала в дооценках и отражает в прочем совокупном доходе в соответствии с п. 19 П (С) БУ 7 «Основные средства».

При дооценке основных средств, которые ранее были уценены, суммы остаточной стоимости объекта основных средств включаются в состав доходов отчетного периода в пределах сумм предыдущих уценок, предварительно отнесенных к составу расходов. Разница, в случае если сумма очередной (последней) дооценки больше указанного превышения, - направляется на увеличение капитала в дооценках и отражается в прочем совокупном доходе.

Учет переоценок основных средств при определении амортизации

В соответствии с пп. 14.1.9 НКУ остаточная стоимость основных средств, прочих необоротных и нематериальных активов определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой рассчитанной амортизации согласно положениям р. III НКУ.

То есть для расчета амортизации в соответствии с положениями п. 138.3 НКУ признается стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной согласно положениям бухучета. Итак, балансовая стоимость объекта основных средств в налоговом учете вследствие проведенных дооценок и уценок не изменится. Указанные требования приведены также в письме ГФС Украины от 28.01.2016 г. № 2784/7 / 99-99-19-02-17.

Отражение в декларации по налогу на прибыль разниц, возникающих при начислении амортизации необоротных активов

Так, формой налоговой декларации по налогу на прибыль предусмотрено заполнение приложения РI предприятиями, которые обязаны (или приняли соответствующее решение) корректировать финрезультат до налогообложения путем увеличения или уменьшения на разницы, возникающие в соответствии с положениями р. III НКУ.

Учитывая вышесказанное, предприятие увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму начисленной амортизации по данным бухучета (строка 1.1.1 приложения РI) и уменьшает - на сумму амортизации в соответствии с п. 138.3 НКУ (строка 1.2.1 приложения РI), не учитывая при этом сумму проведенной первой дооценки имущества.

Источник: http://www.interbuh.com.ua/ru/documen...