Как обложить налогами и отразить в декларации доходы нерезидента

Физическое лицо – резидент, который осуществляет в пользу нерезидента – юридического лица выплату доходов с источником происхождения из Украины от операций по продаже корпоративных прав, обязано удерживать налог с таких доходов и за их счет в размере 15 %, если иное не предусмотрено положениями международного договора Украины с страной резиденцией лица, в пользу которого осуществляется выплата.

Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные Налоговым кодексом сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик. Налогоплательщик обязан за каждый установленный Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, которые подлежат декларированию, согласно требованиям Налогового кодекса подавать налоговые декларации относительно каждого отдельного налога, плательщиком которого он является.

Информацию о выплаченных доходах нерезидентам, суммы удержанного из них налога и примененную ставку для налогообложения плательщики указывают в приложении к формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897, а именно, Расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которыми получены доходы с источником их происхождения из Украины (приложение ПН к Декларации), который является ее неотъемлемой частью.

Следовательно, физическое лицо по итогам налогового (отчетного) года, в котором осуществлены выплаты в пользу нерезидента – юридического лица доходов с источником происхождения из Украины, должно подать в контролирующий орган по своему местонахождению Декларацию и приложение ПН к ней.

Следует обратить внимание, что такое физическое лицо в Декларации, кроме строки 23 ПН, где указывается сумма уплаченного налога при выплате доходов нерезидентам в отчетном периоде, определенного на основании Расчета (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которыми получены доходы с источником их происхождения из Украины, остальные показатели не заполняет. При заполнении декларации и приложении физическое лицо указывает регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые через свои религиозные убеждения отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).

При этом, поскольку физическое лицо – резидент, который осуществляет в пользу нерезидента – юридического лица выплату доходов и удерживает налог с этих доходов является налоговым агентом такого нерезидента, то такое физическое лицо не должно становиться на учет как самостоятельный плательщик налога на прибыль.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/