Как начислять НДС на стоимость материалов для бесплатного гарантийного ремонта

ГФС в письме от 18.07.2017 г. N 1262/6/99-99-15-03-02-15/ИПК напомнила, что операция по безвозмездной передаче товаров/услуг плательщиком НДС согласно статье 185 НКУ объектом налогообложения НДС , база налогообложения НДС при осуществлении которой определяется по правилам, установленным пунктом 188.1 статьи 188 НКУ, при этом налоговые обязательства по НДС в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НКУ не начисляются.

Вместе с тем, в случае если стоимость безвозмездно переданных товаров и предоставленных услуг включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг компенсируется их потребителями, увеличивая при этом базу обложения НДС, то такие товары/услуги считаются использованными в налогооблагаемых операциях, а потому передача/предоставления указанных товаров/услуг не рассматривается как отдельная операция по поставке (в том числе по бесплатному поставки) товаров/услуг, подлежащей налогообложению НДС.

В случае если стоимость безвозмездно переданных товаров и предоставленных услуг не включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг, то такая передача/предоставления товаров/услуг рассматривается как операция по бесплатному поставке товаров/услуг, которая является объ объектом налогообложения НДС и облагается налогом в общеустановленном порядке, исходя из базы налогообложения НДС, определенной пунктом 188.1 статьи 188 НКУ. По такой операции налогоплательщик обязан составить две налоговые накладные (одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой) и зарегистрировать их в ЕРНН.