ГФС о налогообложении прибыли по ставке 18% и заполнении Декларации

ГФС в письме от 04.09.2017 № 23407/7/99-99-15-02-01-17 рассмотрела следующие темы:

Налогообложение прибыли по ставке 18 процентов

 Если в период применения нулевой ставки плательщик налога на прибыль в любом отчетном периоде достиг показателей относительно получения ежегодного объема доходов и среднесписочной численности работников или размера ежемесячной заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает указанным критериям, то такой плательщик должен обложить прибыль , полученный в таком отчетном периоде, по ставке 18 процентов.

Налогоплательщики, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в соответствии с порядком уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов и уплачивают налог на прибыль по ставке 18 процентов за отчетный налоговый период, в котором осуществлялись начисление и выплата дивидендов.

Показатели декларации

В основной части декларации отражаются следующие показатели:

   доход от любой деятельности предприятия, определенный по правилам бухгалтерского учета - в Р.01;

   финансовый результат, определенный в финансовой отчетности в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности - в р.02;

   разницы, возникающие в соответствии с Кодексом - в р.03, из них:

   разницы, на которые увеличивается финансовый результат - в р.04;

   разницы, на которые уменьшается финансовый результат - в р.05, в том числе в р.05.1 отражается сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет, на которую уменьшается финансовый результат, с учетом пункта 3 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» Кодекса, в соответствии с подпунктом 140.4.2 пункта 140.4 статьи 140 Кодекса;

   объект налогообложения по всем видам деятельности - в р.06.

В заключительной части предусмотрено таблицу, в которой плательщики проставляют отметки о наличии представленных декларации форм финансовой отчетности.

Кроме этого, в этой части таблицы декларации отражается информация о принятом решении о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения, в случае использования налогоплательщиком права на неприменение корректировок финансового результата до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых отчетных ( налоговых) лет) в соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 Кодекса