Доход от продажи собственной сельскохозяйственной продукции: что с НДФЛ?

В соответствии с положениями НКУ не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленная, выловленная, собранная, изготовлена, произведенная, обработанная и / или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных земельным кодексом Украины. НКУ предусматривает соблюдение определенных условий применения такой льготы (пп. 165.1.24 ст. 165).

В частности, в случае продажи сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен подавать налоговому агенту копию справки по форме № 3ДФ. Такая справка о наличии у физического лица земельных участков бесплатно выдается сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления.

Справка выдается лично владельцу сельскохозяйственной продукции, если сельскохозяйственная продукция выращена, откормленная, выловленная, собранная, изготовлена, произведенная, обработанная и/или переработана непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения: садоводства и / или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства; личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара. Справка выдается сроком на пять лет.

Итак, если продавец сельхозпродукции предоставил предприятию или физическому лицу - предпринимателю, которые являются налоговым агентом, копию действующей и должным составленной справки, и данные этого документа свидетельствуют о наличии у такого физического лица права на применение льготы, установленной пп. 165.1.24 ст. 165 НКУ, то покупатель не удерживает налог с доходов, выплачивается за сельскохозяйственную продукцию.

В случае превышения размера земельных участков, установленных Земельным кодексом Украины - 2 га, доходы физического лица от продажи сельскохозяйственной продукции облагаются налогом на общих основаниях.

То есть если физическим лицом получены доходы в результате обработки земельных участков, превышающих 2 га и с которых не удержан налог на доходы физических лиц и военный сбор, такие доходы подлежат отражению в декларации об имущественном состоянии и доходах и облагаются по ставке - 18% и военным сбором - 1,5%.

cv.tax.gov.ua