Декларация по налогу на прибыль: исправление ошибок

Главное управление ГФС в Донецкой области информирует, об ответственности за полноту содержания и своевременность перечисления в бюджет налога с доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины.

Согласно п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), плательщик налогов, который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;

б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства из этого налога.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Если налогоплательщиком самостоятельно выявлены, что выплата дохода нерезиденту осуществлена без удержания и уплаты налога, то такой плательщик может исправить ошибки в отчетной или уточняющей Декларации (соответствующие отметки осуществляются в поле 1 заглавной части Декларации).

В случае исправления ошибок в отчетной (отчетной новой) Декларации налогоплательщик отражает правильные показатели в приложении ВП к Декларации и сравнивая их с соответствующими строками уточняемой Декларации, определяет сумму увеличения налогового обязательства, штрафа и пени. Сумма увеличения налогового обязательства, штрафа и пени из приложения ВП переносится в части «Исправления ошибок по налогу на прибыль, который удерживается при выплате доходов (прибылей) нерезидентов» (строки 32-35) Декларации.

В случае исправления ошибок в уточняющей Декларации приложение ВП к Декларации не заполняется, а правильные значения сумм налогов, которые удерживаются при выплате доходов (прибылей) нерезидентам указываются в такой уточняющей Декларации и приложении ПН к ней. На основании сравнения налогового обязательства такой Декларации и Декларации, которая уточняется, определяются суммы увеличения налогового обязательства, штрафа и пени, которые отражаются в части «Исправления ошибок по налогу на прибыль, который удерживается при выплате доходов (прибылей) нерезидентов» (строки 32-35) Декларации.

Вместе с Декларацией налогоплательщик имеет право предоставить в налоговый орган пояснения проведенных исправлений.

Источник: http://dn.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...