Цена в НН с тремя знаками после запятой: что с правом на налоговый кредит?

Сколько знаков после запятой можно указывать в цене товара в налоговой накладной?
Причины корректировки в зависимости от вида операций

Пунктом 198.6 ст. 198 Налогового кодекса определено, что не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговыми накладными/расчетами корректировки в таких налоговых накладных или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 ст. 201 Кодекса.

Обязанность налогоплательщика составить на дату возникновения налоговых обязательств налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН предусмотренным Налоговым кодексом срок установлен п. 201.1 ст. 201 Кодекса.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках обязательные реквизиты, в частности «Цена поставки без учета налога».

Согласно п. 201.10 указанной статьи налоговая накладная, составленная и зарегистрирована в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции поставки товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

Налоговая накладная и/или расчет корректировки к ней, составленные и зарегистрированные после 01.07.2017 г.. В ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг достаточным основанием для начисления сумм налога, относящихся к налогового кредита, и не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения.

Согласно п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога на реализацию субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, справляется с стоимости услуг сотовой подвижной связи, НДС и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями - субъектами хозяйствования для производства лекарственных с асоби, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров)).

Итак, база налогообложения НДС той или иной операции по поставке товаров/услуг определяется в порядке, предусмотренном ст. 188 Налогового кодекса, и рассчитывается путем умножения количества (объема, объема) поставленных товаров/услуг на их цену (без НДС).

Подпунктом 194.1.1 п. 194.1 ст. 194 Налогового кодекса установлено, что ставка налога составляет 20%, 7% базы налогообложения и прибавляется к цене товаров/услуг.

Форма и порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом № 1307 (далее - Порядок № 1307).

Согласно п. 16 Порядка в графе 6 налоговой накладной указывается количество (объем) поставки товаров/услуг, в графе 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС, в графе 10 - объем поставки (база налогообложения) без учета НДС (значение графы 10 рассчитывается путем умножения значения графы 6 на значение графы 7).

Пунктами 4 и 16 Порядка № 1307 предусмотрено, что все графы налоговой накладной, имеющих стоимостные показатели заполняются в гривнях с копейками (кроме показателя графы 7 в случае если для него иное не предусмотрено действующим законодательством). При этом в количественном показателе налоговой накладной необходимым количеством знаков после запятой считается такое количество, которого достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в графе 10 налоговой накладной.

Таким образом, зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная, в которой указана цена поставки единицы товара/услуги, которая содержит после запятой больше чем два знака, является основанием для формирования налогового кредита при условии соответствия другим требованиям, установленным Налоговым кодексом.

http://www.visnuk.com.ua