Цена приобретения превышает фактическую цену экспортной операции. Составляем налоговую накладную

Нулевая ставка и льготы: оформляем НН

По какой ставке облагаются операции по поставке товаров (в том числе и по бесплатной поставке) за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, по которым цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость), и как в таком случае составляется налоговая накладная?

Операции по поставке товаров (в том числе и по бесплатной поставке) за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, по которым цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость), облагаются по нулевой ставке.

В верхней левой части налоговой накладной, составленной на такие операции, в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» делается отметка «Х» и указывается тип причины 07 - составлена на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины.

В графе « Отримувач (покупець)» указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в графе «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный индивидуальный налоговый номер «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

Остальные графы такой налоговой накладной заполняются в общем порядке.

Необходимость составления второй налоговой накладной на сумму превышения экспортируемых товаров отсутствует.

ОИР 101.08