Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Обзор Закона № 2325: отмена льгот по НДС для импортных операций

С 1 июля 2022 года вступил в силу Закон от 21.06.2022 № 2325-IX (далее – Закон № 2325), который отменил НДС-льготы и льготы по уплате таможенных платежей при импорте товаров (в т. ч. транспортных средств).


Для плательщиков ЕН по ставке 2 % – две новости!

С 1 июля 2022 года плательщики единого налога (далее – ЕН) по ставке 2 % не имеют права осуществлять импорт транспортных средств (далее – ТС), а именно: автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов, полуприцепов, мотоциклов, а также ТС, предназначенных для перевозки 10 и более лиц и ТС для перевозки грузов (п. 9.3 подразд. 8 разд. ХХ Налогового кодекса, далее – НК).

Также с 1 июля 2022 года плательщики ЕН по ставке 2 % должны уплачивать НДС и таможенные платежи при импорте товаров (п. 9.5 подразд. 8 разд. ХХ НК). То есть теперь они освобождены от уплаты НДС только при продаже товаров (услуг) на территории Украины.

Внимание! С 1 июля 2022 года для плательщиков ЕН по ставке 2 % есть две новости: им добавили еще один запрещенный вид деятельности – импорт ТС и у них отобрали льготу – теперь при таможенном оформлении любых импортных товаров они обязаны уплачивать НДС и все таможенные платежи.

Давайте посмотрим, с какими проблемами теперь могут столкнуться плательщики ЕН по ставке 2 %.

Проблема 1. Ранее полученная предоплата от покупателя не учитывает суммы таможенных платежей

Допустим, до 1 июля единщик по ставке 2 % заключил договор с покупателем ТС и получил от него предоплату под будущую поставку. Сейчас отмена льгот по НДС привела к тому, что стоимость таких ТС увеличивается (на сумму НДС и таможенной пошлины).

А это значит, что продавец таких товаров – плательщик ЕН по ставке 2 % может оказаться в невыгодной ситуации. Ведь цену стороны зафиксировали в ранее заключенном контракте без учета необходимости уплаты НДС и таможенной пошлины. Именно поэтому возникает вопрос:

Может ли продавец товара увеличить его стоимость на сумму НДС и таможенной пошлины в связи с тем, что изменились правила налогообложения согласно Закону № 2325?

При ответе на этот вопрос будем отталкиваться от правил изменения условий договора, установленных украинским законодательством. Так, согласно ст. 651 Гражданского кодекса, изменение условий договора допускается только по соглашению сторон, если иное не установлено договором.

Поэтому сначала нужно заглянуть в условия договора – не установлено ли там «иное». Если нет, тогда цена договора может быт изменена по соглашению сторон. В таком случае сторонам следует подписать дополнительное соглашение к договору, где указать, какой будет новая цена и с какого момента действует данное соглашение.

Если же договор предусматривает возможность одностороннего изменения цены договора по требованию продавца, то в этом случае достаточно будет отправить письмо покупателю (зафиксируйте факт отправки такого письма документально!).

Проблема 2. Товар, ввезенный в периоде нахождения на ЕН по ставке 2 %, продается после возврата на уплату НДС

В этой ситуации единщик по ставке 2 % уплатил НДС при таможенном оформлении товара без права на налоговый кредит (ведь его НДС-регистрация на тот период была приостановлена). При продаже этого товара после возврата на уплату НДС он должен начислить налоговые обязательства исходя из контрактной стоимости этого товара (п. 188.1 НК; ОИР, категория 101.06).

Пример

Субъект хозяйствования (далее – СХ) приобрел у нерезидента товар контрактной стоимостью 1 000 грн. Товар был ввезен в Украину 04.07.2022, и при его таможенном оформлении была уплачена таможенная пошлина в суме 100 грн (1 000 грн х 10 %) и НДС в сумме 220 грн (1 000 грн + 100 грн) х 20 %)). С 1 августа СХ возвращается на прежнюю систему налогообложения с уплатой НДС и продает в Украине товар, ввезенный в июле.

Согласно п. 188.1 НК, базой налогообложения является договорная (не таможенная!) стоимость товара, но не ниже цены его приобретения. То есть в нашем примере – не менее 200 грн (1 000 грн х 20 %). Таким образом СХ уплатит налогов на сумму 520 грн.

Для сравнения в сопоставимых условиях – если бы:

  • льгота по уплате таможенных платежей сохранилась, то минимальная сумма налоговых обязательств составила бы 200 грн;
  • на момент таможенного оформления товаров СХ был плательщиком НДС – тогда сумма налоговых обязательств составила бы 520 грн и сумма налогового кредита 220 грн.

Итак! Импортерам теперь не выгодно быть плательщиками ЕН по ставке 2 %.

Если вы не успели самостоятельно отказаться от этой системы налогообложения до 1 июля, сделать это удастся только с 1 августа. Ведь самостоятельно покинуть ЕН по ставке 2 % можно только с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение (п. 9.9 подразд 8 разд. ХХ НК).

Напомним: для того чтобы самостоятельно уйти с ЕН по ставке 2 %, нужно подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения (форма утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308; идентификатор формы J/F 0102003). Подать его нужно не позднее последнего месяца, предшествующего переходу. Если говорить о дате 1 августа, то крайний срок подачи заявления – 29.07.2022 (31.07.2022 – воскресенье).

Импорт транспортных средств населением – без таможенных льгот!

С 1 июля 2022 года отменены также льготы по уплате таможенных платежей и при ввозе ТС гражданами.

Покупка электромобилей – без уплаты пенсионного сбора!

При покупке автомобилей, оснащенных одним или несколькими электродвигателями, не нужно уплачивать пенсионный сбор (п. 7 ст. 1 Закона от 09.07.2003 № 1058-IV).

Соавтор
Зинаида Омельницкая

Комментарии к материалу
Статьи по теме
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Субъекты хозяйствования для продвижения товаров и услуг часто заказывают рекламу в Интернете. Ведь интернет-реклама популярна благодаря сво...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
Лучшие материалы