• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Ликвидация основных средств

Из статьи вы узнаете, как правильно отразить в учете операцию по ликвидации основных средств (далее – ОС).

Ликвидация ОС


Пример 1

Демонтаж объекта ОС

В связи с изменением вида деятельности предприятие решило демонтировать старое оборудование и установить новое. В июле старое оборудование выводится из эксплуатации. Его первоначальная стоимость –
95 600 грн., начисленный износ – 46 600 грн., остаточная стоимость объекта на момент списания – 49 000 грн., расходы на демонтаж –
2 800 грн., стоимость оприходованных составных частей оборудования – 4 400 грн.
В налоговом учете оборудование относится
к ОС группы 4. Первоначальная стоимость нового оборудования – 135 000 грн.

В учете выполненные операции отражаются так:

(грн.)

1

2

3

4

5

6

7

8

№ п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Начислена амортизация на оборудование за июль

Расчет амортизации основных средств (для промышленных предприятий)
(типовая форма
№ ОЗ-14)*

23

131

350

–**

2

Списано демонтированное оборудование на сумму:

– его остаточной стоимости***

Акт списания
основных средств
(типовая
форма № ОЗ-3)*



976



104



49 000





49 000

– начисленного износа

131

104

46 600

3

Отражены расходы на ликвидацию оборудования

Наряд на выполненные работы

976

65, 66

2 800

2 800

* Утверждена Приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.

** Относится на расходы в составе себестоимости в периоде реализации готовой продукции. В августе оборудова-
ние уже не амортизируется.

*** Налоговые обязательства на условную продажу у предприятия не возникают, так как документы о демонтаже оборудования и невозможности его дальнейшей эксплуатации по первоначальному назначению представлены
в налоговые органы.

4

Оприходованы отдельные составные части демонтированного оборудования, пригодные к использованию, по цене возможной реализации

Типовая
форма № ОЗ-3

209

746

4 400

4 400*

5

Реализованы составные части демонтированного оборудо-
вания

Накладная

361

702

5 280

4 400*

6

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая
накладная

702

641

880

7

Списана себестоимость проданных составных частей оборудования

Бухгалтерская
справка

902

209

4 400

4 400*

8

Поступили денежные средства от покупателя

Выписка банка

311

361

5 280

9

Введено в эксплуатацию новое оборудование

Типовая
форма № ОЗ-1

104

152

135 000

10

Отнесены на финансовый результат:

– доход от ликвидации объек-
та ОС

Не оформляются



746



793



4 400





– доход от реализации составных частей демонтированного оборудования

702

791

4 400

– расходы, связанные с ликвидацией демонтированного
оборудования

793

976

51 800

– себестоимость проданных
частей оборудования

791

902

4 400

* По мнению налоговых органов, при оприходовании ТМЦ предприятие должно отразить доходы согласно
пп. 135.5.15 НК, а затем в случае их реализации оно сможет отразить расходы в сумме их себестоимости в соответствии с пп. 138.8.1 НК (ответ в ОИР, категория 110.09.01).

При ликвидации ОС, которые морально устарели и не выполняют поставленных задач, пришли в негодность, похищены и пр., финансовый результат операции

в бухгалтерском учете определяется как разница между доходом от выбытия ОС
и их остаточной стоимостью, косвенными налогами и расходами, связанными
с выбытием ОС. В налоговом учете в периоде ликвидации в налоговые расходы включается амортизируемая стоимость за минусом начисленной амортизации.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

525 грн / квартал

Купить