Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как сельхозпредприятию-спецрежимщику отразить «условную продажу» в отчетности по НДС?


Сельхозпредприятие в прошлом периоде приобрело удобрения, предназначенные для использования в сельхоздеятельности (для выращивания сельхозкультур), и отразило НДС с их стоимости в составе налогового кредита спецрежимной декларации по НДС (0121–0123). В мае 2016 года оказалось, что часть удобрений во время хранения на складе была испорчена и не может быть использована по назначению. Каковы последствия по НДС будет иметь операция по списанию таких удобрений?


Испорченные и списанные в бухучете удобрения (или другие материалы) считаются такими, которые не были использованы в хозяйственной деятельности сельхозпредприятия. В такой ситуации согласно п. 198.5 Налогового кодекса (далее – НК) сельхозпредприятие должно начислить налоговые обязательства исходя из стоимости приобретения соответствующих товаров (услуг) (п. 189.1 НК), составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Как известно, начиная с отчетности за январь 2016 года декларация по НДС подается по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21 (далее – Приказ № 21). Сельхозпредприятия – субъекты спецрежима по НДС отражают весь налоговый кредит и налоговые обязательства, касающиеся сельхоздеятельности, в спецрежимной декларации по НДС (0121–0123).

В форме декларации по НДС для операций, осуществляемых в соответствии с п. 198.5 НК, предусмотрены отдельные строки. Но согласно п. 3 разд. V Порядка № 21 эти строки могут заполняться только в общей декларации по НДС (0110).

Следовательно, сельхозпредприятию в рассматриваемой ситуации необходимо:

  • на основании п. 198.5 НК определить налоговые обязательства исходя из стоимости испорченных удобрений и отразить их в строке 4.1 общей декларации по НДС, а также составить налоговую накладную на такую операцию (номер этой налоговой накладной должен быть без «/2») и зарегистрировать ее в ЕРНН;
  • сумму налогового кредита, определенную исходя из стоимости испорченных удобрений (в нашей ситуации она будет соответствовать сумме налогового обязательства, определенного на основании п. 198.5 НК), перенести из спецрежимной декларации по НДС в общую через строку 13 на основании бухгалтерской справки. А именно: в строке 13 спецрежимной декларации следует указать соответствующую сумму НДС со знаком «–», а в этой же строке общей декларации – со знаком «+».

Обратите внимание: при заполнении строки 13 спецрежимной декларации в соответствующей таблице (таблицах) приложения 10 должна быть заполнена строка 8. Если приобретение удобрений осуществлялось в 2016 году, то строка 8 заполняется в той таблице приложения 10, в которой был отражен налоговый кредит во время приобретения удобрений.

Например, если удобрения предназначались для зерновых и технических культур и налоговый кредит отражался в строке 5.1 таблицы 1 приложения 10, то при их списании соответствующую сумму НДС следует привести (со знаком «–») в строке 8 именно этой таблицы. Если во время приобретения удобрений налоговый кредит распределялся между несколькими видами деятельности (например, между первой и третьей таблицами), то при списании удобрений корректировку также следует осуществлять в двух таблицах в соответствующей пропорции.

Если удобрения были приобретены до 01.01.16 г., то выбор соответствующей таблицы приложения 10 будет зависеть от того, для использования в какой деятельности предназначались удобрения, или же в какой деятельности были фактически использованы остальные удобрения, которые не были испорчены. Обоснование выбора таблицы для отражения корректировки сельхозпредприятию целесообразно привести в бухгалтерской справке.

Разъяснен неурегулированный вопрос

Вопрос отражения сельхозпредприятиями – субъектами спецрежима операций по условной поставке в отчетности по НДС с начала 2016 года находился в состоянии «неурегулированного». Это связано, прежде всего, с изменением формы декларации по НДС, в которой предусмотрены отдельные строки (4.1 и 4.2) для отражения таких операций, но эти строки могут быть заполнены только в общей декларации по НДС. И вот, наконец, представитель ГФС разъяснил, как отражать указанные операции сельхозпредприятиям-спецрежим­щикам.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
Новое
06.10.2025
Таблица данных плательщика: анализируем изменения, действующие с 27.09.2025
С 27 сентября 2025 года изменился порядок автоматического учета Таблицы данных плательщика и ее роль в разблокировке налоговых накладных/расчетов корректировки. В статье объясняем, что новое предусмотрено для сельхозпроизводителей и других плательщиков НДС, а также может ли подача Таблицы данных уме...
06.10.2025
Мелкие суммы в налоговых накладных/расчетах корректировки: второй признак безусловной регистрации с 27.09.2025
Изменился второй признак безусловной регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, как это влияет на автоматизированный мониторинг и остановку регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН. Признаки безусловной регистрации налоговых накладных и расчето...
06.10.2025
Автоматическая разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что изменилось с 27.09.2025?
27 сентября 2025 года вступили в силу изменения к Порядку № 1165 относительно автоматической разблокировки налоговых накладных и расчетов корректировки. В статье объясняем, при каких условиях происходит такая разблокировка и какие нововведения следует учесть плательщикам НДС. С 27.09.2025 действуют ...
Лучшие материалы