Вопросы заполнения налоговой декларации: налогообложение НДФЛ

Включается ли в годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах для целей налогообложения НДФЛ сумма возвратной финансовой помощи, предоставляемой ФЛ ЮЛ - нерезидентом на срок более одного года?

Коротко:

Сумма средств, предоставленная юридическим лицом - нерезидентом физическому лицу по договору займа, которую физическое лицо (заемщик) должен вернуть заимодавцу в определенный договором срок, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и не отражается в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Если сумма возвратной финансовой помощи не возвращается в установленный в договоре срок, то она включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица и отражается в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Подробно:

Согласно пп.14.1.257 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) возвратная финансовая помощь - это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору , который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращению.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему или основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком (пп.165.1.31 п.165.1 ст.165 НКУ).

Правовой основой для получения возвратной финансовой помощи является договор займа. Отношения по договору займа регулируются в соответствии с ст.1046 - 1053 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее - ГКУ).

В частности, согласно ст.1046 ГКУ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег или такое же количество вещей того же рода и качества.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются такие доходы как основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, которая возвращается ему, а также основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком (в течение срока действия договора), в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты, а также доходы, полученные в результате индексации депозита (вклада) в гривне (привязка курса национальной валюты к курсу иностранных валют в соответствии с условиями договора) (пп.165.1.29 п.165.1 ст.165 НКУ).

То есть, сумма средств, предоставленная юридическим лицом - нерезидентом физическому лицу по договору займа, которую физическое лицо (заемщик) должен вернуть заимодавцу в определенный договором срок, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и не отражается в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах .

При этом, если сумма возвратной финансовой помощи не возвращается в установленный в договоре срок, то она включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица и отражается в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

ОИР 103.24