Уплата земельного налога физическими лицами: заявление на применение льготы следует подать до 1 мая

Главное управление ДФС Одесской области сообщает, что Законом Украины от 7 декабря 2017 № 2245-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» (далее - Закон № 2245-VIII) внесены изменения в налогообложение льготных категорий физических лиц - плательщиков земельного налога.

Льготы по уплате земельного налога для физических лиц приведено в статье 281 Налогового кодекса Украины (далее НКУ).

Так, согласно пункту 281.1 статьи 281 НКУ от уплаты земельного налога освобождаются:

- инвалиды первой и второй группы;

- физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;

- пенсионеры (по возрасту)

- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

- физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.

Вместе с тем, согласно пункту 281.2 статьи 281 НКУ, освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для указанных выше категорий физических лиц, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах граничных норм, а именно:

- для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более 2 гектара;

- для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более 0,25 гектара, в поселках - не более 0,15 гектара, в городах - не более 0,10 гектара;

- для индивидуального дачного строительства - не более 0,10 гектара;

- для строительства индивидуальных гаражей - не более 0,01 гектара;

- для ведения садоводства - не более 0,12 гектара.

На период действия единого налога четвертой группы от уплаты налога освобождаются владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога четвертой группы (пункт 281.3 статьи 281 НКУ).

Изменениями, внесенными Законом № 2245-VIII с пунктом 281.2 статьи 281 НКУ, отменены ограничения применения льготы в одного участка по уплате земельного налога физическими лицами.

То есть, с 1 января 2018 освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для категорий физических лиц, определенных пунктом 281.2 статьи 281 НКУ, распространяется на земельные участки по каждому виду использования в пределах норм.

В случае, если физическое лицо, определенное пунктом 281.1 статьи 281 НКУ, имеет в собственности несколько земельных участков одного вида использования и общая площадь таких земельных участков превышает предельные нормы отвода, то такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка о самостоятельном избрании / смену земельного участка для применения льготы.

Льгота начинает применяться к выбранной земельного участка с базового налогового (отчетного) периода, в котором подано такое заявление.

Если до 01 мая текущего года такое физическое лицо не подало в контролирующий орган заявление о самостоятельном избрании / замену земельных участков для применения льготы, то в текущем году облагаются все земельные участки, находящиеся в собственности (кроме земельного участка, на который подано такое заявление в 2017 году).

В случае если заявление о самостоятельном избрании / замену земельных участков для применения льготы подана в контролирующий орган после 01 мая текущего года, то льгота начинает применяться к выбранным земельных участков со следующего налогового (базового) периода.