Самостоятельное исправление ошибок по НДС через уточняющий расчет

В уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет) отражаются все заполненные строки налоговой декларации (далее - декларация), которая уточняется, - обращают внимание специалисты ГУ ГФС в Волынской области.

В графу 4 уточняющего расчета переносятся показатели декларации, которая уточняется; в графе 5 отражаются все показатели декларации с учетом исправленных ошибок; в графе 6 отражается абсолютное значение ошибки по всем заполненным в уточняющем расчете строкам с соответствующим знаком (+/-), в случае если абсолютное значение равно нулю, то соответствующая строка не заполняется.

При этом, следует отметить, не заполненные строки в декларации в уточняющем расчете остаются не заполненными.

Согласно п. 1 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289 (далее - Порядок № 21), в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст.102 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации по НДС (далее - декларация), он обязан направить уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет) к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

В графе 4 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется. В случае, если в декларации за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который представлялся к декларации отчетного (налогового) периода, который исправляется (п. 2 разд. V и Порядка № 21).

В графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления (п. 3 разд. V и Порядка № 21).

В графе 6 уточняющего расчета отражается сумма ошибки (абсолютное значение) (п. 4 разд. V и Порядка № 21).

В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет представляется за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен способом, определенным в абзаце четвертом п. 50.1 ст. 50 разд. II НКУ. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет (п. 5 разд. V и Порядка № 21).

В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих периодах появлияет на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет представляется за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2 (п. 6 разд. V и порядка № 21).

Налогоплательщик, который самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф, начисленный в соответствии с п. 50.1 ст. 50 НКУ. Сумма начисленного штрафа отражается в графе 6 строки 18.3 уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть представлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Отдел организации работы ГУ ГФС в Волынской области

Источник: http://vl.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...